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《審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量——文獻(xiàn)回顧與政策含義》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、維普資訊http://www.cqvip.com第2O卷第4期上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)2006年7月25日VO1．20No．4JournalofShanghaiLiXinUniversityofCommerceJu1．25，2006審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量——文獻(xiàn)回顧與政策含義張奇峰(上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系，上海201620)【摘要】審計(jì)市場(chǎng)激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)是否削弱審計(jì)師的獨(dú)立性，審計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)依賴性是否降低審計(jì)質(zhì)量，這兩個(gè)問(wèn)題始終是審計(jì)職業(yè)界、監(jiān)管者和社會(huì)公眾爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。圍繞這兩個(gè)問(wèn)題，文章回顧了審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究文獻(xiàn)，總結(jié)我國(guó)
2、目前相關(guān)研究的缺失，最后闡明這些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)的政策含義?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)定價(jià)；審計(jì)質(zhì)量【中圖分類號(hào)】F239【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1009—6701(2006)04—0033—10對(duì)審計(jì)定價(jià)的關(guān)注主要源于以下兩個(gè)憂與審計(jì)質(zhì)量將產(chǎn)生怎樣的影響，從事審計(jì)工作的慮：(1)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所①壟斷的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)理論界、實(shí)務(wù)界以及監(jiān)管者目前莫衷一是。構(gòu)或者激烈的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)是否損害了審計(jì)師的獨(dú)有鑒于此，本文系統(tǒng)地回顧國(guó)內(nèi)外對(duì)審計(jì)定立性，降低了審計(jì)質(zhì)量；(2)與其它服務(wù)不同的價(jià)與審計(jì)質(zhì)量實(shí)證研究的主要成果，總結(jié)我國(guó)目是，獨(dú)立審計(jì)的直接付費(fèi)者是被審計(jì)單位，
3、而不前相關(guān)研究的不足與缺失，最后闡明這些經(jīng)驗(yàn)證是審計(jì)服務(wù)的需求方(財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，社會(huì)據(jù)的政策含義并指出未來(lái)該領(lǐng)域的研究方向。公眾)，這樣審計(jì)師對(duì)公司的財(cái)務(wù)依賴性是否損一、審計(jì)定價(jià)與審計(jì)質(zhì)量：經(jīng)驗(yàn)文獻(xiàn)回顧害了其獨(dú)立性，進(jìn)而降低了審計(jì)質(zhì)量。在西方，對(duì)審計(jì)定價(jià)的經(jīng)驗(yàn)研究從Simunic第(1)個(gè)問(wèn)題在西方尤其重要，這也直接激(1980)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)2O多年的發(fā)展，已經(jīng)形成了發(fā)了研究者對(duì)事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)定價(jià)一個(gè)比較成熟的研究領(lǐng)域。在我國(guó)，雖然對(duì)審之間關(guān)系的經(jīng)驗(yàn)研究。而第(2)個(gè)問(wèn)題更加普計(jì)定價(jià)的經(jīng)驗(yàn)研究從王振林(2002)開(kāi)始還不
4、到遍，并常常與第(1)個(gè)問(wèn)題交織在一起，特別是214年，但是已經(jīng)出現(xiàn)了大量的研究成果。研究者世紀(jì)初接連爆出的財(cái)務(wù)舞弊丑聞，如Enron、關(guān)注的核心問(wèn)題在于：(1)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)wolrdcom、安達(dá)信的審計(jì)失敗等，使得公眾對(duì)審質(zhì)量、審計(jì)定價(jià)的影響；(2)事務(wù)所公費(fèi)收入是計(jì)師的公信力提出了質(zhì)疑，侵蝕了公眾對(duì)資本市否影響其獨(dú)立性。以下按此一一展開(kāi)。場(chǎng)的信心，這直接導(dǎo)致了美國(guó)薩一奧法案(Sat-banes-OxleyActof2002)的出臺(tái)。該法案提出了①目前的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所由原來(lái)的八大事務(wù)所審計(jì)師輪換制度，并限制了審計(jì)師對(duì)非審計(jì)服
5、務(wù)相互合并而來(lái)，在不同時(shí)期稱謂不同，以下簡(jiǎn)稱為四大、五的提供。這些政策的理論根據(jù)何在，對(duì)審計(jì)定價(jià)大或八大?！臼崭迦掌凇?006—05-24【基金項(xiàng)目】本研究得到上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理研究院資助(項(xiàng)目編號(hào)．06FXI一08)。【作者簡(jiǎn)介】張奇峰(1973一)，男，湖南衡陽(yáng)人，上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系講師，管理學(xué)(會(huì)計(jì)學(xué))博士，研究方向：政府管制、制度、產(chǎn)權(quán)與公司治理。一33—維普資訊http://www.cqvip.com(一)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)務(wù)復(fù)雜程度(子公司數(shù)目、客戶經(jīng)營(yíng)范圍、國(guó)外美國(guó)大公司的審計(jì)服務(wù)幾乎都是由大事
6、務(wù)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重)、固有風(fēng)險(xiǎn)(應(yīng)收帳款、存貨所提供，美國(guó)審計(jì)市場(chǎng)被國(guó)會(huì)認(rèn)定為獨(dú)占型；并占總資產(chǎn)比重)、客戶風(fēng)險(xiǎn)(是否虧損、是否收到認(rèn)為由于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已保證審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的保留審計(jì)意見(jiàn))顯著正相關(guān)，與審計(jì)師已服務(wù)年均一性，大事務(wù)所與小事務(wù)所的質(zhì)量并無(wú)質(zhì)的限沒(méi)有顯著關(guān)系，與“審計(jì)師是否八大”負(fù)相關(guān)區(qū)別，因而壟斷結(jié)構(gòu)使小事務(wù)所受到不公平的(普華除外)，但該關(guān)系并不顯著。待遇，損害了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，降低了社會(huì)福利。為了在隨后的研究中，雖然不時(shí)有新的控制變回應(yīng)美國(guó)國(guó)會(huì)的質(zhì)疑，從上世紀(jì)70年代開(kāi)始，量被放入模型，但是Simunic模型中主導(dǎo)變量幾理論
7、界加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與審計(jì)質(zhì)量、審乎都顯著，基本的審計(jì)費(fèi)用模型在過(guò)去20多年計(jì)定價(jià)之間關(guān)系的研究。中沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改變。該模型后來(lái)被廣泛應(yīng)用1．審計(jì)定價(jià)的決定因素于不同的國(guó)家、不同的時(shí)期、不同的細(xì)分市場(chǎng)。(1)國(guó)外的研究發(fā)現(xiàn)這些研究涉及的部門(mén)有保險(xiǎn)服務(wù)市場(chǎng)、公共部Simunic(1980)把審計(jì)服務(wù)看成是被審計(jì)單門(mén)審計(jì)市場(chǎng)、養(yǎng)老金計(jì)劃審計(jì)市場(chǎng)等，涉及的國(guó)位財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，并假設(shè)客戶的家包括美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、新西蘭、加拿大、規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將使得審計(jì)師新加坡、印度、芬蘭等。付出不同的努力，從而決定了審計(jì)定價(jià)的差
8、異。(2)國(guó)內(nèi)的研究發(fā)現(xiàn)根據(jù)1977年美國(guó)公眾持股公司的調(diào)查資料，國(guó)內(nèi)對(duì)審計(jì)定價(jià)的經(jīng)驗(yàn)研究從王振林Simunic(1980)發(fā)現(xiàn)，客戶規(guī)模對(duì)審計(jì)定價(jià)的解(2002)開(kāi)始，大多數(shù)研究者沿用西方的研究成釋力達(dá)到579／6，無(wú)
