農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定

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1、農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅規(guī)定一、增值稅1、中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅:　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；二、所得稅1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法：第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、

2、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。本條是

3、對企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問題就是本條規(guī)定要回答的問題。與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對外資企業(yè)從

4、事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目時，主要依據(jù)的是《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定。分類標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國現(xiàn)階段各行

5、業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國際通行的經(jīng)濟(jì)活動同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分，并積極采用了聯(lián)合國《全部經(jīng)濟(jì)活動的國際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類》的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類分為四個層次，即門類、大類、中類、小類，一共20個門類、95個大類、396個中類、913個小類。本條按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類。劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國計民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；

6、對有一定收入，國家在一定期間仍鼓勵發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒有列明的項(xiàng)目及國家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目都有免稅或減半征收的待遇。因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。2.谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類食

7、用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。3.薯類的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。5.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。6.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。8.水果、堅

8、果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵優(yōu)惠。（二）中藥材的種植。主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。（三）林木的培育和種植。包