固定資產(chǎn)提前報廢賬務(wù)處理

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1、固定資產(chǎn)報廢處置的賬務(wù)處理2010-11-38:43　中華會計網(wǎng)校　【大中小】【打印】【我要糾錯】　　【問題】新的會計準則及稅法，對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣，同時對于事后變價處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了，是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢？具體稅務(wù)與會計上怎么處理？　　【解答】　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第五條規(guī)定：　　納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱

2、固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值?！　?.條例第十條內(nèi)容如下：　　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　　（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！　?.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管

3、理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失?！　?.會計處理如下：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　累計折舊　　　貸：固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：銀行存款（發(fā)生的清理費用）　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　借：營業(yè)外支出　　　貸：固定資產(chǎn)清理發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。未提完折舊的固定資產(chǎn)提前報廢怎樣做賬務(wù)處理2010-8-1615:24提問者：漂沫

4、瀏覽次數(shù)：1915次2010-8-1615:34最佳答案先把凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）變賣殘值：借：現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)清理清理中發(fā)生的費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)

5、金將固定資產(chǎn)清理的凈損失最后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)賬上已做提前報廢處理，但實物仍在用或者仍未進行處理，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣2011年01月28日咨詢問題：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第二十四條規(guī)定“固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失”，請問這里的殘值是指按預(yù)計殘值率計算出來的殘值，還是實際處置后殘料收入如果固定資產(chǎn)賬上已做提前報廢處理，但實物仍在用或者雖然不在用，仍未進行處理，這部分的損失可否申請稅前扣除答復(fù)：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》

6、（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定：　　“第五條企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失?！　∠铝匈Y產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：　　……；　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；　　第二十四條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；　　（二）單項或批量金額較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損，可由企業(yè)逐項作出說明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；　　單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企

7、業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告，也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明?！　。ㄈ┳匀粸?zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；　?。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；　?。ㄎ澹┥婕氨ｋU索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明?！薄　　　「鶕?jù)上述規(guī)定，您問題中描述固定資產(chǎn)賬上已做提前報廢處理，但實物仍在用或者雖然不在用，仍未進行處理，不屬于自行申請計算扣除范圍，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣除

8、的。文件中的殘值是指符合實際處置后收入而不是依預(yù)計比例計算出的預(yù)計殘值，這樣計算出的損失才是真實發(fā)生的損失，方可在稅前扣除。企業(yè)對報廢、毀損的固定資產(chǎn)進行處置后，方可作為損失在資產(chǎn)處置當(dāng)年提出稅前扣除申請。企業(yè)尚未處置但發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在實際處置后再申請報批。