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《現(xiàn)金清查、資產(chǎn)清查、存貨清查的會計處理》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。
1、(一)現(xiàn)金的清查如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入?，F(xiàn)金的清查賬務處理圖示如下：（1）如為現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢其他應收款管理費用①按實際短缺的金額②由責任者賠償部分③按實際短缺的金額扣除應由責任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~（2）如為現(xiàn)金溢余其
2、他應付款待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入②按應支付給有關人員或單位的部分①按實際溢余的金額③按實際溢余的金額超過應支付給有關人員或單位的部分后的金額【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（）（2008年）【答案】×【解析】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。（二）固定資產(chǎn)清查企業(yè)應定期或者至少固定資產(chǎn)進行清查盤點，以保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的
3、損溢，應及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。1.固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。企業(yè)應按上述規(guī)定確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度
4、損益調(diào)整”科目。2.固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出—盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢累計折舊原材料其他應收款營業(yè)外支出①盤虧時①盤虧時②殘料入庫③由過失人賠償部分④盤虧凈損失（三）存貨清
5、查為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應當設置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，期末處理后，本科目應無余額。存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，期末處理后該賬戶無余額。核算時分兩步：第一步，批準前調(diào)整為賬實相符；第二步，批準后結轉處理。1.存貨盤盈的賬務處理管理費用待處理財產(chǎn)損溢原材料等管理費用①批準處理前②批準處理后2.存貨盤虧及毀損的賬務處理原材料待處理財產(chǎn)
6、損溢其他應收款原材料管理費用營業(yè)外支出①批準處理前②由過失人賠償部分③殘料入庫④一般經(jīng)營損失⑤非常損失
