任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告案例分析

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1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告編制案例分析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，是關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性和被審計(jì)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和結(jié)果的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序后，應(yīng)針對(duì)審計(jì)結(jié)果向委托人提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告具有證明效力，是解除被審計(jì)人在任期內(nèi)履行職責(zé)所賦經(jīng)濟(jì)責(zé)任、證明其盡責(zé)情況的重要依據(jù)，也是委托人作為干部考核、進(jìn)行決策的依據(jù)。因此，編好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告具有十分重要的意義。一、基本概述（一）結(jié)構(gòu)

2、及格式任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和格式，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)還沒(méi)有制定出統(tǒng)一的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)委托人的要求結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況編制。一般來(lái)說(shuō)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的由標(biāo)題、收件人、正文、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和報(bào)告日期等基本要素組成。一是標(biāo)題，標(biāo)題應(yīng)包括有被審計(jì)單位名稱、被審計(jì)人員姓名、主要審計(jì)事項(xiàng)和時(shí)間。二是收件人，收件人是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的提交對(duì)象，也就是委托人。三是正文，也是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的主體，包括：1．范圍段任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍段，應(yīng)說(shuō)明任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的反映被審計(jì)人經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期和期間，審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任，審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況、已實(shí)施的主要審計(jì)程序，以及被審計(jì)人及其所在單位配合與協(xié)助階情況等。2．說(shuō)明段說(shuō)明段是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容，應(yīng)說(shuō)明：被審計(jì)人所在單位的情況，主要包括：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系，核算管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況等。被審計(jì)人的基本情況，主要包括被審計(jì)人的姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等內(nèi)容。任期末財(cái)務(wù)

4、狀況，一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項(xiàng)目的順序分別進(jìn)行評(píng)述和說(shuō)明。任期經(jīng)營(yíng)成果，一般可按任期內(nèi)各年度損益表內(nèi)主要項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可用表格及比率的形式分析經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部控制制度，應(yīng)說(shuō)明內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效等。其他事項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明除上述主要事項(xiàng)外被審計(jì)人其他履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，如重大的法律訴訟事項(xiàng)、國(guó)有資產(chǎn)流失等。3．意見(jiàn)段意見(jiàn)段是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果做結(jié)論性的表述，是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的最重要的內(nèi)容，應(yīng)對(duì)被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，并提

5、出管理建議。4．簽發(fā)日期和最后簽章由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告日期直接影響到審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，因此審計(jì)報(bào)告日期的簽發(fā)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師非常重要。一般來(lái)說(shuō)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告日期應(yīng)為審計(jì)外勤工作結(jié)束日期。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)由負(fù)有主要審計(jì)責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師最后簽章，并由所在所、接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章。如果被審計(jì)人是集團(tuán)公司或規(guī)模很大的公司，審計(jì)所涉及的面很廣，最后的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是由分報(bào)告匯總而成，可由各分報(bào)告的主要負(fù)責(zé)人均在最后的報(bào)告上簽章。四是附件，包括附表和一些必要的說(shuō)明。

6、為了給委托人或被審計(jì)人提供更加詳實(shí)的資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可用附件說(shuō)明。（二）基本內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容與形式因單位性質(zhì)、規(guī)模等的不同而不同。一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：一是審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)單位名稱、被審計(jì)人員姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)單位配合與協(xié)助階情況等。二是被審計(jì)單位、被審計(jì)者的基本情況，主要包括：被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系，核算管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)

7、收支狀況等；被審計(jì)人員姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等內(nèi)容。三是審計(jì)的基本情況及總體審計(jì)評(píng)價(jià)，主要包括：所審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審的主要內(nèi)容，依據(jù)的審計(jì)規(guī)范，實(shí)施的審計(jì)手續(xù)，采用的主要審計(jì)法，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；對(duì)被審計(jì)人員的評(píng)價(jià)，以及其他需要說(shuō)明的情況。四是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主要有三類(lèi)：被審計(jì)單位或企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法的行為；審計(jì)查出的不合理、不規(guī)范的行為；審計(jì)查出的被審計(jì)人員存在的問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)

8、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。五是審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由被審計(jì)人員承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。六是審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議部分。對(duì)政府部門(mén)委托的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。一般應(yīng)針對(duì)不同情況區(qū)別對(duì)待：對(duì)一般性的違紀(jì)