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《中小企業(yè)納稅籌劃論文企業(yè)稅務(wù)籌劃論文：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃探析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、中小企業(yè)納稅籌劃論文企業(yè)稅務(wù)籌劃論文:中小企業(yè)所得稅納稅籌劃探析摘要：研究企業(yè)所得稅納稅籌劃是目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容之一。應(yīng)充分運(yùn)用新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，并合理采用會計(jì)核算方法，適度把握準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，從而使中小企業(yè)獲得稅收利益，謀求新的快速發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，在國民經(jīng)濟(jì)中占絕對數(shù)量優(yōu)勢的中小企業(yè)，對增強(qiáng)國力、促進(jìn)就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。但由于其規(guī)模小、管理水平較低,加上融資難度大，在抵御國際金融危機(jī)中顯得力不從心。與舊的企業(yè)所得稅條例相比，2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得
2、稅法》對許多方面進(jìn)行了修改和細(xì)化。許多中小企業(yè)對新企業(yè)所得稅法帶來的發(fā)展契機(jī)給予積極的關(guān)注，研究企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容之一。納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。納稅籌劃有一個(gè)重要的觀念就是提前性，如要對工資費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃，在企業(yè)的人事、工資制度中就應(yīng)做好相應(yīng)規(guī)劃。中小企業(yè)的所得稅納稅籌劃，也應(yīng)多方面事先規(guī)劃。一、充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠，是指政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些
3、活動(dòng)。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)運(yùn)用得較多的方法。（一）優(yōu)惠稅率的利用新企業(yè)所得稅法將內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25％，但對一些企業(yè)設(shè)置了優(yōu)惠稅率，如國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為15％；小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率為20％；為有效應(yīng)對國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，國發(fā)[2009]36號規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此外，民族自治地方的企業(yè)，應(yīng)屬地方分享的所得稅部分可由地方給予減免優(yōu)惠；非居民企業(yè)為
4、20％。因此，在新設(shè)立企業(yè)時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)的設(shè)立地點(diǎn)、性質(zhì)及規(guī)模。盡量到民族自治地方設(shè)立企業(yè)，或設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，也可將大企業(yè)分設(shè)為小型微利企業(yè)或在企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在30萬元臨界點(diǎn)時(shí)合理籌劃，從而享受低于25％的優(yōu)惠稅率。（二）產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的利用新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10％從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。因此，企
5、業(yè)在購置有關(guān)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備時(shí)，應(yīng)注意在優(yōu)惠目錄中選擇，在使用該設(shè)備時(shí)應(yīng)注意年限限制，以享受稅收優(yōu)惠。（三）科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的利用新企業(yè)所得稅法對新技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓及應(yīng)用等方面設(shè)定了優(yōu)惠條款。例如，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。又如，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得。即一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅
6、。企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)和應(yīng)用，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的科技進(jìn)步。二、合理采用會計(jì)核算方法由于企業(yè)所得稅的計(jì)算是以企業(yè)的稅前利潤為基本依據(jù)的，采用不同的會計(jì)核算方法，其稅前利潤不一樣，從而影響應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。在新企業(yè)所得稅法規(guī)定范圍內(nèi)有些會計(jì)核算方法可供企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。（一）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇存貨計(jì)價(jià)方法的不同，會影響當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本數(shù)額，從而影響當(dāng)期和以后各期的企業(yè)稅前利潤和應(yīng)納稅所得額，企業(yè)通過選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素以及企業(yè)所處的具體環(huán)境。由于新會計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法，而且從長期趨勢來
7、看，材料價(jià)格呈上漲趨勢，因此宜采用加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，既達(dá)到減輕當(dāng)期企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的目的，享受到延期納稅的好處，又減輕了平時(shí)會計(jì)核算的工作量。（二）固定資產(chǎn)折舊政策的選擇《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，折舊方法包括平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。不同的折舊方法，會影響到企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的折舊方法，并合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限和凈殘值。與平均年限法相比，加速折舊法能使企業(yè)獲得延期納稅的好處，在一定程度上為企業(yè)節(jié)約了資金，但加速折舊法的運(yùn)用在新所得稅法中有明確規(guī)定（主要包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品
