海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與評(píng)價(jià)方法

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1、段景輝：海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與評(píng)價(jià)方法·海關(guān)管理·海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與評(píng)價(jià)方法＊段景輝摘要：本文在對(duì)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全面分析的基礎(chǔ)上，分別對(duì)海關(guān)征稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和貿(mào)易管制風(fēng)險(xiǎn)等三類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析與評(píng)價(jià)，同時(shí)提出了數(shù)理統(tǒng)計(jì)均值法、平衡記分卡以及專家模糊綜合評(píng)價(jià)法等評(píng)價(jià)方法，為海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一些有益的參考。關(guān)鍵詞：海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理；海關(guān)征稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；貿(mào)易管制風(fēng)險(xiǎn)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，國際交往日益頻繁，海報(bào)進(jìn)出口貨物的品名或真實(shí)成交價(jià)格，為謀取不當(dāng)關(guān)監(jiān)管范圍也不斷擴(kuò)大。致使海關(guān)面臨著嚴(yán)格執(zhí)法利益而非法占有或侵犯社會(huì)公共利益（如國家稅與高效運(yùn)作的矛盾。原有的海關(guān)監(jiān)管模式已經(jīng)不能收）的欺詐行為，被稱為

2、進(jìn)出口價(jià)格瞞騙。當(dāng)前海適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，為有效緩解這一矛盾，國關(guān)面臨的征稅風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾方面：內(nèi)外海關(guān)界紛紛將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想引入海關(guān)管理。１．使用虛假發(fā)票及其他單證。進(jìn)出口商使用海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行效果的優(yōu)劣，在很大程度上取決兩套發(fā)票，一套用于雙方之間的結(jié)算，體現(xiàn)雙方的于對(duì)海關(guān)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)。準(zhǔn)確、系統(tǒng)的真實(shí)交易內(nèi)容，是貨物的真實(shí)價(jià)格；另一套用來進(jìn)對(duì)海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，是海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理最基礎(chǔ)的一出口報(bào)關(guān)使用，貨物價(jià)格通常偏離正常水平，是貨步。只有做到這最關(guān)鍵的一步，才可以為海關(guān)及時(shí)物的虛假價(jià)格，通過此類發(fā)票的使用進(jìn)出口商可以確定重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象并選擇最恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，達(dá)到偷逃關(guān)稅

3、或偷逃外匯的目的。進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)布控。２．瞞報(bào)有關(guān)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的費(fèi)用。《中華人海關(guān)管理過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)涉及到方方面民共和國海關(guān)審定凈出口貨物完稅價(jià)格辦法》中第面，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)三、四條明確規(guī)定，確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格應(yīng)包險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志括：起卸前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)、傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、容器為轉(zhuǎn)移的、確定存在的風(fēng)險(xiǎn)；非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是人可以費(fèi)、專利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；第二十一條規(guī)定，出口貨控制的，根據(jù)其海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害后果及其發(fā)生物完稅價(jià)格應(yīng)包括裝載前的運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用，不包的頻率，分為以下三類：海關(guān)征稅風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用括出口稅額。進(jìn)出口商通過將附帶費(fèi)用分別開具

4、發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易管制風(fēng)險(xiǎn)。此外，貨物進(jìn)出境工具種類票，申報(bào)時(shí)隱瞞部分發(fā)票的做法以達(dá)到商業(yè)欺騙的與運(yùn)輸條件、通關(guān)時(shí)期國內(nèi)外重大政策的變動(dòng)、政目的。治經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)等也是風(fēng)險(xiǎn)的來源。３．故意向海關(guān)提交帶有人為差錯(cuò)或不完整的一、海關(guān)征稅風(fēng)險(xiǎn)管理分析及評(píng)價(jià)報(bào)關(guān)資料。進(jìn)出口商在向海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)，所提交的報(bào)（一）海關(guān)征稅風(fēng)險(xiǎn)關(guān)資料中帶有一定利益偏向數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，海關(guān)在數(shù)據(jù)關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代審核時(shí)若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，將導(dǎo)致進(jìn)出口商僥幸表國家對(duì)進(jìn)出口貨物和物品征收的重要稅種之一。瞞騙成功：若海關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)了此類問題，進(jìn)出口但是，進(jìn)出口商通常為滿足個(gè)人私利，在向海關(guān)進(jìn)商又可以借口由于疏忽而非故意來逃脫法

5、律責(zé)任。行申報(bào)時(shí)扭曲成交價(jià)格，致使申報(bào)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的存４．偽報(bào)商品條款。進(jìn)出口商在申報(bào)時(shí)偽報(bào)商在。這種以少納、不納稅款或偷逃外匯為目的，使品的質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)、等級(jí)、品牌、包裝等內(nèi)用制造虛假事實(shí)或者隱瞞事實(shí)真相的方法，偽、瞞容。此類申報(bào)內(nèi)容的差別往往會(huì)對(duì)商品的成交價(jià)格＊作者單位：上海海關(guān)學(xué)院海關(guān)管理系。本文系上海高校青年教師培養(yǎng)資助項(xiàng)目“海關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及數(shù)據(jù)挖掘”的階段性成果之一。３５上海海關(guān)學(xué)院學(xué)報(bào)２０１２年第３期產(chǎn)生較大影響，導(dǎo)致價(jià)格偏離實(shí)際成交價(jià)。此時(shí)單應(yīng)的置信區(qū)間，表明風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般。從單證之間的核對(duì)中很難發(fā)現(xiàn)價(jià)格瞞騙的行為，但Ｄ級(jí)：不屬于Ｃ級(jí)，且價(jià)格落入ａ＝０．０２５所進(jìn)出口商卻實(shí)質(zhì)性地

6、達(dá)到了偷逃稅匯的目的。對(duì)應(yīng)的置信區(qū)間，表明風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高?？傊瑑r(jià)格瞞騙具有極大的危害性，尤其是稅Ｅ級(jí)：價(jià)格落入ａ＝０．０２５所對(duì)應(yīng)的置信區(qū)間源商品、進(jìn)出口數(shù)量較大的商品，不僅為個(gè)人謀取之外，表明風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)極高。了不當(dāng)利益，而且損害了國家和人民的經(jīng)濟(jì)利益，海關(guān)根據(jù)管理要求不同可設(shè)定不同的顯著性水影響著國家宏觀調(diào)控決策，制約我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)平，計(jì)算出相應(yīng)價(jià)格置信區(qū)間。顯著性水平越高，展。同時(shí)這也大大增加了海關(guān)的工作量，以海關(guān)原價(jià)格均值的估計(jì)精確度就越高，若申報(bào)價(jià)格落入此有的管理方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求，因此將海關(guān)征置信區(qū)間，所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)值越低，相反所對(duì)應(yīng)的風(fēng)稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)引入海關(guān)日常管理，以有效打擊

7、瞞騙險(xiǎn)值越高。據(jù)此可以將申報(bào)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等行為，提高執(zhí)法的準(zhǔn)確性和效率性。級(jí)劃分。風(fēng)險(xiǎn)處置的最終結(jié)果將被反饋到海關(guān)審價(jià)（二）征稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過處理信息的不斷反饋可以及時(shí)商品價(jià)格是海關(guān)征稅的重要依據(jù)，因此要對(duì)大更新風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，使系統(tǒng)最大限度的反映量的商品價(jià)格信息進(jìn)行分析處理，在特定概率下獲當(dāng)前市場(chǎng)行情，提高風(fēng)險(xiǎn)判斷的準(zhǔn)確性。同時(shí)，信得相應(yīng)的參考價(jià)格，作為海關(guān)對(duì)接受申報(bào)的商品價(jià)息的反饋還可以為