所得稅匯算清繳查賬報(bào)告

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1、所得稅匯算清繳查賬報(bào)告工作底稿編制指引（適用于外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)參照使用)2006年版一、綜合類工作底稿（一）封面委托單位：填企業(yè)全稱。委托項(xiàng)目：填所得稅匯算清繳查帳報(bào)告。受托單位：填事務(wù)所全稱。承辦人：填項(xiàng)目主辦人。承辦人是對(duì)審核項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師，全面組織負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目審核程序和質(zhì)量控制程序，對(duì)助理人員工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。包括資料收集、審計(jì)底稿編制（就地審計(jì)）和復(fù)核、重大問題請(qǐng)示、草擬審計(jì)報(bào)告、提交報(bào)告、退還企業(yè)原始資料及后期底稿整理、裝訂、歸案等全過程。（二）審核整體工作計(jì)劃（索引1-1）審核小組

2、組成一般包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（所長或經(jīng)授權(quán)的簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師）、主辦人（對(duì)審核項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師），助理人員等。具體分工：主辦人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師）主辦；助理人員協(xié)辦；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一級(jí)復(fù)核；部門經(jīng)理（或督導(dǎo)部經(jīng)理）二級(jí)復(fù)核；所長簽發(fā)。（三）三級(jí)復(fù)核工作底稿（索引1-2）承辦人在審核外勤工作完成至報(bào)告草稿打印校對(duì)后填寫單位名稱、編制人、所屬年度、日期，送一、二、三級(jí)復(fù)核。對(duì)各級(jí)復(fù)核提出的復(fù)核意見，承辦人要認(rèn)真處理，將處理結(jié)果填入“處理情況”欄，并送原復(fù)核人復(fù)核。（四）報(bào)告審核表（索引1-2-1）26

3、該表是總結(jié)性底稿，在完成一級(jí)復(fù)核后逐項(xiàng)核實(shí)填寫。（五）重大問題請(qǐng)示報(bào)告（索引1-3）審核外勤結(jié)束后，將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見與客戶交換意見后，將提請(qǐng)決定的主要問題及初步處理意見向部門經(jīng)理和所領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。主要問題及處理意見將成為審核報(bào)告中調(diào)增和調(diào)減應(yīng)納稅所得額和其他事項(xiàng)說明的總結(jié)性來源。（六）客戶交換意見記錄（索引1-4）審核外勤結(jié)束后，將發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見與客戶交換意見，并達(dá)成處理結(jié)果，經(jīng)企業(yè)簽字蓋章確認(rèn)。（七）內(nèi)部控制問卷（索引1-5）由被審單位填寫并蓋章。對(duì)問卷內(nèi)容要進(jìn)行抽查測試，確認(rèn)真實(shí)。對(duì)沒有建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控

4、制制度執(zhí)行不到位的在查賬過程中要加大實(shí)質(zhì)性審核程序。（八）《企業(yè)提供資料清單》（索引1-6）查賬開始前，承辦人務(wù)必列明需要被審核單位提供的資料，認(rèn)真搜集、逐項(xiàng)登記，對(duì)暫時(shí)未收齊的應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，最遲要在外勤結(jié)束日前搜集齊全。搜集資料時(shí)一定要作核對(duì)，比如現(xiàn)金表、存貨表、固定資產(chǎn)表等與報(bào)表數(shù)核對(duì)、銀行對(duì)賬單及未達(dá)表與賬面核對(duì)。詢證函及早發(fā)出。在審計(jì)過程中，審計(jì)承辦人可根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充收集外勤資料，補(bǔ)充收集的資料也必須向被審核單位發(fā)出提供資料清單。（九）審核標(biāo)識(shí)說明表（索引1-9）對(duì)照含義將確認(rèn)項(xiàng)目標(biāo)識(shí)符號(hào)填入各審核表下方“審核標(biāo)識(shí)及說

5、明”中。（十）銀行詢證函（索引1-10）26按企業(yè)各開戶銀行分賬戶填寫，余額欄根據(jù)銀行對(duì)賬單最后一日余額填寫。詢證函要在進(jìn)入外勤工作現(xiàn)場時(shí)發(fā)出，確保在外勤結(jié)束前收回。（十一）企業(yè)詢證函（索引1-11）按企業(yè)各往來賬戶明細(xì)戶填寫。往來款項(xiàng)包括應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)等，往來款項(xiàng)應(yīng)全部詢證，條件有限的應(yīng)就本期大額發(fā)生的、余額較大的、本期新發(fā)生的及有疑問的賬戶進(jìn)行詢證。詢證函要在進(jìn)入外勤工作現(xiàn)場時(shí)發(fā)出，確保在外勤結(jié)束前收回。（十二）調(diào)整分錄匯總表（索引1-12）該表是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的調(diào)整事項(xiàng)匯總表，在查賬前應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行審計(jì)

6、，確認(rèn)會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定。如果企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，可沿用審計(jì)結(jié)果。（十三）《會(huì)計(jì)憑證抽查表》（自行編索引號(hào)）該表是審核表的補(bǔ)充支持表，抽查審核表中重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否涉及稅項(xiàng)調(diào)整等問題。對(duì)達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)或異常的項(xiàng)目都要進(jìn)行抽查，編制《會(huì)計(jì)憑證抽查表》，抽查比例一般不少于該項(xiàng)目的30%。抽查表記錄是形成審核結(jié)論的主要證據(jù)，因此應(yīng)與審核結(jié)論相互呼應(yīng)。1.對(duì)收入成本費(fèi)用類和資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益類（即索引號(hào)2和4開頭的）主要審核會(huì)計(jì)核算的正確，因此填寫“涉及會(huì)計(jì)調(diào)整內(nèi)容”欄，若因會(huì)計(jì)調(diào)整涉及納稅調(diào)整的則還應(yīng)填寫“涉及稅種

7、調(diào)整內(nèi)容”。2.對(duì)納稅調(diào)整類（即索引號(hào)3A和3B開始的）主要審核涉稅事項(xiàng)，因此填寫“涉及稅種調(diào)整內(nèi)容”，若有則按實(shí)際內(nèi)容填寫?！吧婕岸惙N調(diào)整內(nèi)容”中項(xiàng)目填寫“所得稅”、“增值稅”、“營業(yè)稅”等稅種，“金額”填寫需調(diào)整的金額，并非該記賬憑證全額，“理由”填調(diào)整原因，如“不合法憑證”、“與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)”、“26違法經(jīng)營罰款”等。(十四)《通用工作記錄表》（自行編索引號(hào)）該表是審核表的補(bǔ)充記錄表，用來進(jìn)一步詳細(xì)記錄審核表中相關(guān)數(shù)據(jù)的形成來源，計(jì)算過程等事項(xiàng)。如果內(nèi)容多，一個(gè)審核表應(yīng)使用多份《通用工作記錄表》支持。該表應(yīng)書寫整齊、條理

8、清晰并與審核表一致。二、收入、成本、費(fèi)用類底稿。該類底稿是對(duì)企業(yè)未審利潤表的審核，檢查會(huì)計(jì)核算的正確性。如果企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，應(yīng)索取審計(jì)調(diào)整分錄，根據(jù)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)會(huì)計(jì)利潤。如果為同一事務(wù)所審計(jì)，交叉審計(jì)程序可以從略。如果企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或經(jīng)其他事務(wù)所審計(jì),應(yīng)按審