《負債》隨堂練習答案

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1、第06章負債【例1】2009年6月，安吉公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；公司管理部門人員工資360萬元；公司專設產(chǎn)品銷售機構人員工資100萬元；建造廠房人員工資220萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資120萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10％、12％、2％和10.5％計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構和住房公積金管理機構。公司內(nèi)設醫(yī)務室，根據(jù)2008年實際發(fā)生的職工福利費情況，公司預計2009年應承擔的職工福利費義務金額

2、為職工工資總額的2％，職工福利的受益對象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2％和1.5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》資本化為無形資產(chǎn)的條件。請做出關于薪酬的賬務處理?！窘馕觥浚簯嬋肷a(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=1400（萬元）應計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=280（萬元）應計入管理費用的職工薪酬金額=360+360×（10％+1

3、2％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=504（萬元）應計入銷售費用的職工薪酬金額=100+100×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=140（萬元）應計入在建工程成本的職工薪酬金額=220+220×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=308（萬元）應計入無形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額=120+120×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=168（萬元）公司在分配工資、職工福利費、各種社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等職工薪酬時，應當作如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本14000

4、000制造費用2800000管理費用5040000銷售費用400000在建工程3080000研發(fā)支出——資本化支出1680000貸：應付職工薪酬——工資20000000——職工福利400000——社會保險費4800000——住房公積金2100000——工會經(jīng)費400000——職工教育經(jīng)費300000【例2】某公司為一家生產(chǎn)彩電的企業(yè)，共有職工100名，2009年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為5000元的液晶彩電和外購的每臺不含稅價格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號液晶彩電的售價為每臺7000元，乙公司適用的增值稅稅率為17%；乙公司購買電暖氣

5、開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%。假定100名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為總部管理人員。請做出關于薪酬的賬務處理?！窘馕觥浚浩髽I(yè)以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應計入成本費用的職工薪酬金額以公允價值計量，計入主營業(yè)務收入，產(chǎn)品按照成本結轉，但要根據(jù)相關稅收規(guī)定，視同銷售計算增值稅銷項稅額。彩電的售價總額=7000×85+7000×15=595000+105000　　=700000（元）彩電的增值稅銷項稅額=85×7000×17%+15×7000×17%　　=101150+17850=119000（元）公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應作

6、如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本696150　　管理費用l22850　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利819000實際發(fā)放非貨幣性福利時，應作如下賬務處理：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利819000　　貸：主營業(yè)務收人700000　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119000借：主營業(yè)務成本500000　　貸：庫存商品500000電暖氣的售價金額=85×500+15×500=42500+7500=50000（元）電暖氣的進項稅額=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275　　　　　　　　=8500（元）公司決定發(fā)放非貨幣性福利時，應

7、作如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本49725　　管理費用8775　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500購買電暖氣時，公司應作如下賬務處理：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500　　貸：銀行存款58500【例3】某公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。請做出關于薪酬的賬

8、務處理?！窘馕觥吭摴久吭聭魅缦沦~務處理：借：管理