現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題 畢業(yè)論文

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1、畢業(yè)論文題　　目現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題　　　　　　　　　　　　　　　學(xué)　　號(hào)班　級(jí)08級(jí)會(huì)計(jì)3班　　　　　?！　I(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向系別會(huì)計(jì)系　　　　　作者姓名　完成時(shí)間2011-3-15　　　　　指導(dǎo)教師　　職　　稱教授　　　　　指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)：論文成績(jī)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　指導(dǎo)教師簽名：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日論文答辯小組意見(jiàn)：　　　　　　　　　　　　　　組長(zhǎng)簽字：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日系審核意見(jiàn)：　　　　　　　　　　　　　　主任簽章：　　

2、　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題摘要在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有良好的稅收籌劃，不能有效的安排稅務(wù)事項(xiàng)，就談不上有效地財(cái)務(wù)管理，也就無(wú)法順利的達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法的許可下，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)最低，也就成為了企業(yè)稅收籌劃的重心所在，從維護(hù)企業(yè)家和納稅人的利益出發(fā)，更好的使用現(xiàn)有稅法的相關(guān)減免稅等優(yōu)惠政策及相應(yīng)的技巧來(lái)減少納稅支出。由于納稅籌劃的范圍很廣泛，本文主要以增值稅為分析點(diǎn)，論述稅收籌劃相關(guān)概念、原則、實(shí)施方法、和相關(guān)案例，注意事項(xiàng)等內(nèi)容。關(guān)鍵字：稅收，增值稅，稅負(fù)，法規(guī)，正文一、

3、稅收籌劃概論稅收是國(guó)家控制的一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家可以通過(guò)制定一系列相關(guān)的稅收政策去引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整或治理社會(huì)的目的。雖然國(guó)家千方百計(jì)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境，由于中國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)條件不同，發(fā)展不平衡，因此稅法中各種特殊條款、優(yōu)惠措施及相關(guān)差別規(guī)定大量存在，從而在客觀上造成相同性質(zhì)征稅對(duì)象的納稅人的稅負(fù)存在高低差異。因而納稅人也就可以采取各種合法手段避重就輕，經(jīng)過(guò)運(yùn)作選擇有利于自己的稅收規(guī)定納稅，從而使自己得以節(jié)約稅收成本。這就是導(dǎo)致各企業(yè)開(kāi)始稅收籌劃的原因。傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理論認(rèn)為稅務(wù)籌劃是“納稅人通過(guò)安排他的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使納稅最小化的能力”

4、，即“稅負(fù)最小化”是其目標(biāo)。從稅收籌劃這個(gè)概念萌芽開(kāi)始，國(guó)際上就眾說(shuō)紛紜。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》認(rèn)為，納稅籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。印度稅務(wù)專家N.T雅薩期威《個(gè)人投資和稅務(wù)籌劃》則認(rèn)為，稅務(wù)籌劃是納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。我國(guó)稅收籌劃專家趙連志認(rèn)為:稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。　諾

5、貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者邁倫.斯科爾斯對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃理論進(jìn)行了革命性的改造，提出了“有效籌劃”概念，運(yùn)用現(xiàn)代契約理論(ContractlngTheories)基本觀點(diǎn)和方法，將籌劃目標(biāo)定位于“納稅人稅后收益最大化”?？偠灾愂栈I劃就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過(guò)充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資者行為和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和有機(jī)的會(huì)計(jì)處理，巧妙地安排稅收方案，在合法的前提下，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。從納稅籌劃的相關(guān)概念可以看出，納稅籌劃是以不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則，就構(gòu)成了稅收違法行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R(shí)，

6、尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識(shí)，知道違法與不違法的界限?！《?、稅收籌劃的相關(guān)原則（一）守法原則。稅收籌劃一定不能違反稅法，違反稅法的行為根本不屬于稅收籌劃范疇，那些以避稅為名行偷逃稅之實(shí)的籌劃絕不是稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以國(guó)家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，要在熟知稅法的前提下利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性等進(jìn)行稅收籌劃，從中選擇最優(yōu)的方案。（二）自我保護(hù)原則。自我保護(hù)原則實(shí)質(zhì)上是守法原則的延伸，因?yàn)橹挥性谧裱ㄒ?guī)的前提下才能實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)。納稅人為了實(shí)現(xiàn)自我保護(hù)，一般應(yīng)做到增強(qiáng)法制觀念、熟知稅法等相關(guān)規(guī)定、熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、熟悉稅收籌劃的技術(shù)和方法等。（三）時(shí)效性原則。稅收籌

7、劃是在一定的法律環(huán)境下，在既定的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式下進(jìn)行的，有著明顯的針對(duì)性、特定性。特別是當(dāng)前我國(guó)的《增值稅稅法》是以行政法規(guī)、規(guī)章的形式頒布的，相比較《所得稅法》而言，其修改更加容易。（四）效益大于成本原則。即稅收籌劃要有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，要保證其能夠給企業(yè)帶來(lái)的效益大于成本，能夠體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。但是對(duì)于增值稅稅收籌劃很難用效益來(lái)體現(xiàn)，用現(xiàn)金的凈流入更準(zhǔn)確，只有當(dāng)因?yàn)樵鲋刀惗愂栈I劃引起的現(xiàn)金流人大于與之相關(guān)的現(xiàn)金流出，增值稅稅收籌劃的方案才是可行的。（五）整體性原則。在進(jìn)行某一個(gè)或幾個(gè)稅種稅收籌