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1、單位代碼10475學號104754110480分類號C935碩士學位論文（專業(yè)學位）基于風險管理的內部控制體系研究---以雙匯集團為例專業(yè)學位領域：工商管理專業(yè)學位類別：工商管理碩士申請人：韓兆海指導教師：李光亞副教授二〇一三年五月THERESEARCHOFINTERNALCONTROLSYSTEMSBASEDONRISKMANAGEMENT—THEEXAMPLEOF“SHUANGHUI”ADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequiremen
2、tsfortheDegreeofMasterofBusinessAdministrationByHanZhaohaiSupervisor:AssociatePro.LiGuangyaMay，2013摘要古語云：“風起于青萍之末”，用這句話來形容當今企業(yè)的生存狀況再貼切不過。今天，信息技術已經融入人們的生活之中，經濟全球化也成為不可逆轉的趨勢，這些在給企業(yè)帶來無限的機遇的同時也增加了企業(yè)運營的風險。不必說現在仍讓人們心有余悸的次貸危機帶來的美國金融行業(yè)的倒閉浪潮，看看國內，從中航油期權交易巨額虧損案到奶業(yè)巨人“三鹿”的消失，再到最近的仍讓人心有余悸的雙匯“瘦肉精”事件。房貸
3、利率的提升可能引發(fā)一場金融海嘯，一滴“三聚氰胺”會葬送一個蒸蒸日上的企業(yè)。企業(yè)若想把握住今天的機遇，首先得學會在復雜的環(huán)境之下生存。這要求企業(yè)除了關注內部控制之外，也要主動地關注外部和內部的風險，防范風險帶來的損失，把握風險中蘊含的機遇，將風險管理的思想融入到內部控制之中，在風險管理的基礎之上進行內部控制。以美國為首的發(fā)達資本主義國家早在2002年就頒布實施了《薩班斯-奧克斯利法案》，將內部控制體系建設納入了經營者的職責當中，如何建立、維護、評價和報告內部控制，管理企業(yè)風險，是每個企業(yè)和每一名員工的職責。2008年6月28日，中國財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部
4、委聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內執(zhí)行，隨后五部委又聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，包括了《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，這標志著我國的內部控制體系基本建成。為協(xié)助企業(yè)及時識別、科學分析和正確評價企業(yè)發(fā)展的各種不確定性因素，有效的構筑企業(yè)的“防火墻”，提升企業(yè)的經營管理水平和增強企業(yè)的競爭力提供了指南。但是，由于我國內部控制建設開始的較晚，很多企業(yè)對于內部控制和風險管理的理解并不深入，企業(yè)僅僅是為了配合《規(guī)范》而建設內部控制，而并沒有實際的分析企業(yè)經營過程中的風險，并以風險為基礎
5、進行內部控制的建設，造成了控制制度和實際執(zhí)行“油水兩層皮”的現象。本文正是基于這個問題，探討如何依據規(guī)范，建設以風險管理為基礎的內部控制體系。本文在第二部分敘述了內部控制和風險管理理論的發(fā)展歷史，由于這兩個理論都是在美國發(fā)展成熟的，我們就以美國的理論發(fā)展為主線；同時也介紹了我國內部控制理論的發(fā)展狀況，和國外一些其他學者關于內部控制和風險管理的理論。第三部分以ICOSO1992報告為基礎，論述了內部控制在的基本框架；以COSO2004年報告為基礎，論述了全面風險管理框架；并分析了內部控制和風險管理之間的關系，得出了風險管理將是今后內部控制主要發(fā)展方向的結論。與COSO199
6、2年的內部控制框架不同，我國的內部控制框架正是融合了風險管理的理念，本文在我國的內部控制五要素的基礎之上，闡述了基于風險管理的內部控制體系，分析了在此體系中五要素之間的邏輯關系。文章的第四部分是以雙匯集團的“瘦肉精”事件為出發(fā)點，分析了在此次事件中暴露的雙匯集團內部控制存在的缺陷。接下來在文章的第五部分，仍以雙匯集團為例，闡述了如何在企業(yè)建立以風險管理為基礎的內部控制體系。本文對基于風險管理的內部控制體系的研究，有利于實際中企業(yè)加深對風險管理和內部控制的理解，為企業(yè)進行以風險管理為基礎的內部控制的建設提供一些有益的指導。關鍵詞：內部控制，風險管理，內部控制框架IIABST
7、RACTAsChineseoldsayinggoes,”Therearealwaysbigdangersbehindsmallabnormalphenomenon”.Thissayingperfectlydescribestheenvironmenttheenterprisefacesnow.Nowadays,informationandtechnologyhavepermeatedintothepublic’slifeandtheeconomicglobalizationisaninevitabletrend,whichpr
