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1、學(xué)校代碼：10255學(xué)號(hào)：2100819中圖法分類號(hào)：審計(jì)效率影響因素與提高路徑研究STUDYONTHEINFLUENTIALFACTORSANDIMPROVINGMETHODSOFAUDITEFFICIENCY學(xué)科專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)作者姓名：葉娜指導(dǎo)教師：盧寧文副教授答辯日期：2013年1月東華大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性盧叨東華大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：我恪守學(xué)術(shù)道德，崇尚嚴(yán)謹(jǐn)學(xué)風(fēng)。所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已明確注明和引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體己經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品及成果的內(nèi)容。論文為本人親自撰寫，我對(duì)所寫的內(nèi)容負(fù)責(zé)，并完全
2、意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名：?曰期：年/月？日東華大學(xué)學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書東華大學(xué)學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱或借閱。本人授權(quán)東華大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。保密□，在—年解密后適用本版權(quán)書。本學(xué)位論文屬于不保密y學(xué)位論文作者簽名指導(dǎo)教師簽名：松日期：年f月I)曰日期：年/月及曰摘要摘要2007年，中注協(xié)發(fā)布了“關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見”，這無疑是要
3、培育一部分具有競爭力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以完善我國的審計(jì)市場。對(duì)審計(jì)效率影響因素和提高路徑的研究，將有利于我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地評(píng)價(jià)自身的審計(jì)效率，了解自身應(yīng)從哪些方面提升競爭力，同時(shí)也有助于審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展壯大。本文首先運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和管理學(xué)理論分析審計(jì)效率的內(nèi)涵，指出審計(jì)效率的提高必須以充分保證審計(jì)質(zhì)量為前提，這是基本立足點(diǎn)在不忽視審計(jì)質(zhì)量的前提下，探討提高審計(jì)效率的內(nèi)涵。其次，結(jié)合知識(shí)工作效率的影響因素和審計(jì)工作的特點(diǎn)，從理論角度分析了審計(jì)程序、人力資源、會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模以及信息技術(shù)這四個(gè)因素對(duì)審計(jì)效率的影響。再次，通過考察2001年至2011年中國證監(jiān)會(huì)的處罰公告，總結(jié)審計(jì)程序中的審計(jì)計(jì)
4、劃、函證、監(jiān)盤、分析性復(fù)核等程序可能存在著缺陷，從而影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。另外，運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法(DEA)對(duì)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)及運(yùn)用T0BIT模型驗(yàn)證審計(jì)效率的影響因素。最后，根據(jù)理論分析和實(shí)證結(jié)果，總結(jié)了提高審計(jì)效率的四種途徑，包括審計(jì)專家系統(tǒng)、知識(shí)共享、激勵(lì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并這四種方法。通過實(shí)證研究，表明我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)運(yùn)營上能充分地利用現(xiàn)有的資源，規(guī)模效率相對(duì)有效，技術(shù)效率整體上是屬于近似有效的。注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、高學(xué)歷的注冊會(huì)計(jì)師和事務(wù)所規(guī)模大小都是影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)效率的因素。注冊會(huì)計(jì)師通過不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，提升學(xué)歷層次，才會(huì)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)效率。
5、另外，擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模也能促進(jìn)審計(jì)效率的提高。關(guān)鍵詞審計(jì)效率；審計(jì)程序；審計(jì)師；數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法；T0BIT模型AbstractAbstractTheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountants(CICPA)hasencouragedCertifiedPublicAccountantsFirm(CPAfirm)togrowbiggerandstrongerin2007.ItistocultivatesomecompetitiveCPAfirms,toperfecttheauditmarket.Thepaperresearchedontheinfl
6、uentialfactorsofauditefficiencyandthepathtoimproveauditefficiency.ItisconducivetoevaluatetheefficiencyofChina'sCPAfirm,tofindoutthewaytoenhancethecompetitivenessofCPAfirmandthegrowthofCPAindustry.First,thepaperusedeconomictheoryandmanagementtheorytoanalyzetheconnotationofauditefficiency，andindicate
7、thatthequalityofauditisthepremiseofauditingefficiency.Second,thepaperanalyzedfourinfluentialfactorsofauditefficiency,includingauditprocedures,humanresources,thesizeofCPAfirm,andinformationtechnology.Third,t
