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1、模塊二外幣業(yè)務與國際結算【教學目的與要求】本章要求學生了解外匯的管理、外匯的分類，購匯與結匯的程序，掌握外匯匯率的折算與標價方法，掌握記賬統賬制的運用及匯兌損益的會計處理?！窘虒W重點和難點】重點：重點掌握外匯業(yè)務的管理和核算、外匯匯率的折算及標價方法。難點：國際貿易價格條款規(guī)則、記賬統賬制的運用及匯兌損益的會計處理?！緯r間安排】8學時【教學內容】第一節(jié)外匯與外匯管理【教學目的與要求】本節(jié)要求學生了解外匯的管理，外匯的分類，購匯與結匯的程序?！窘虒W重點和難點】重點：重點掌握外匯業(yè)務的管理和核算。難點：各國貨幣的兌換?！緯r間安排】2
2、學時【教學內容】一、外匯概述（一）外匯和外幣外匯是外國匯兌的簡稱,它是指以外國貨幣表示的可用以國際結算的支付手段和資產。1、外匯包括的內容：(1)外國貨幣，它包括紙幣和鑄幣。(2)外幣支付憑證，它包括票據、銀行存款憑證和郵政儲蓄憑證。(3)外幣有價證券，它包括政府債券、公司債券、股票、息票等。(4)其他外匯資產.。2、外匯必須具備的條件：（必須同時具備以下三個條件）（1）、以外幣表示的國外資產。（2）、在國外能得到償付的貨幣債權。（3）、可以兌換成其他支付手段的外幣資產。外幣是國外貨幣的簡稱，它是指本國貨幣以外的其他國家和地區(qū)的
3、貨幣。外幣僅僅是外匯的組成部分。（二）、外匯的分類外匯可以按不同的標準分類，主要有以下兩種。1、按外匯能否自由兌換分（1）、自由外匯目前全世界屬于自由外匯的貨幣有50多種，使用最廣泛的是美元、日元、歐元、英鎊、瑞士法郎和港元等。（2）、記賬外匯2、按外匯的來源分（1）、貿易外匯（2）、非貿易外匯如旅游外匯、勞務外匯、駐外機構經費、以及運輸、郵電、銀行、保險等部門業(yè)務的收支外匯。（三）外匯匯率1、外匯匯率的含義外匯匯率簡稱匯率，又稱匯價，是指一種貨幣折算為另一種貨幣的比率，也就是用某一種貨幣表示的另一種貨幣的價格，或外匯市場買賣外
4、匯的價格。2、外匯匯率的標價方法（1）、直接標價法：它是指以一定單位的外國貨幣作為標準來折算本國貨幣的標價方法。目前大多數國家都實行直接標價法，我國國家外匯管理局公布的外匯牌價也采用這種方法。例如：1美元=8．27元人民幣。（2）、間接標價法：它是指將本國貨幣單位固定不變，用若干單位的外國貨幣來標出本國貨幣的單位價格，間接地顯示出外國貨幣價值的標價方法。美國和英國采用間接標價法。例如，美國采用的間接標價法1美元=0．6024英鎊。為了便于標價和記賬，人民幣和外匯業(yè)務所涉及的外幣一般均以簡寫符號表示。如下表：目前各國（地區(qū)）部分可
5、自由兌換貨幣簡寫及符號外幣名稱貨幣符號簡寫單位及記賬時輔幣進位辦法英鎊港元美元瑞士法郎德國馬克法國法郎新加坡元荷蘭盾瑞典克郎丹麥克郎挪威克郎奧地利先令比利時法郎意大利里拉日元加拿大元澳大利亞元韓國圓新西蘭元￡HK＄US＄SFDMFFS＄FSKRDKRNKRASCHBFLITJ￥CAN＄A＄或＄AWONNZ＄GPBHKDUSDCHFDEMFRFSGDNLGSEKDKKNDKSCHBEFITLJPYCADAUDWNZD1鎊=100便士1元=100分1元=100分1法郎=100分1馬克=100分1法郎=100分1元=100分1盾=10
6、0分1克郎=100歐爾1克郎=100歐爾1克郎=100歐爾1先令=100格羅申1法郎=100分,記賬時小數以下不計1里拉=100分,記賬時小數以下不計1日元=100分,記賬時小數以下不計1元=100分1元=100分1圓=100分1元=100分注：各種外幣的貨幣符號，系習慣使用的符號，簡寫系國際標準化組織規(guī)定的簡寫符號，目前兩者均可使用，以逐步統一使用簡寫符號為原則。3.外匯匯率的分類（1）按銀行買賣外匯的匯率分：買人匯率（買入價）、賣出匯率（賣出價）和中間匯率（中間價）。（2）按外匯交易的時間分：遠期匯率（預期匯率）和即期匯率（
7、現匯匯率）。遠期匯率與即期匯率之間的差額通常稱為升水（遠期匯率高于即期匯率）或貼水（遠期匯率低于即期匯率）。（3）按銀行匯款的方式分：電匯匯率、信匯匯率和票匯匯率。（4）按匯率發(fā)生的時間分：現行匯率和歷史匯率。（5）按企業(yè)記賬所依據的匯率分：記賬匯率和賬面匯率。何謂記賬匯率？它是涉外企業(yè)進行會計核算時所使用的匯率。正如《企業(yè)會計制度》119條所說，“企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣記賬?！庇伞罢酆稀币瓿鰜淼牧硪粋€概念是折算匯率。它與《國際金融學》中的套算匯率之間的關系如何？簡言之，二者既有聯系，又有區(qū)別。
8、套算匯率是一國以基礎匯率為依據所套算出來的本幣與非基準貨幣之間的匯率?；蛘呤峭ㄟ^兩國貨幣各自與第三國貨幣匯率間接計算出來的匯率。這是二者之間的聯系，二者的區(qū)別在于：折算匯率是確定記賬匯率的依據，主要為會計核算服務，而套算匯率則是用于外匯交易活動。至于選擇何時的匯
