“營改增”對稅負(fù)的影響及財(cái)務(wù)管理對策

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1、“營改增”對企業(yè)稅負(fù)地影響及財(cái)務(wù)管理對策-營改增論文“營改增”對企業(yè)稅負(fù)地影響及財(cái)務(wù)管理對策【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制地不斷完善,我國經(jīng)濟(jì)國際化趨勢不斷加強(qiáng),在這個經(jīng)濟(jì)背景下,必須不斷地完善稅收體制,加快與國際接軌.然而,我國現(xiàn)行地稅收體制存在許多問題,制約著經(jīng)濟(jì)地發(fā)展.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡稱“6+1”）開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅地試點(diǎn),力爭在“十二五”期間逐步推廣到全國范圍,營業(yè)稅將逐漸退出歷史舞臺.認(rèn)真學(xué)習(xí)“營改增”政策,對企業(yè)發(fā)展具有重大意義.　　【關(guān)鍵詞】營改增；企業(yè)稅負(fù)；影響；財(cái)務(wù)管理對策　　一、營業(yè)稅改增值稅地主要內(nèi)容　　“營改增”地

2、實(shí)質(zhì)是將以往企業(yè)地營業(yè)稅科目改為增值稅科目.企業(yè)所繳納地增值稅是對產(chǎn)品和服務(wù)地增值部分進(jìn)行交稅,增值稅有效地避免了企業(yè)重復(fù)納稅地問題,增值稅地普及將使企業(yè)地實(shí)際納稅金額大大降低.當(dāng)前,我國以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)作為“營改增”地運(yùn)行和推廣地首要試點(diǎn)對象,“營改增”勢將逐步推廣到各個行業(yè).隨著“營改增”在全國地運(yùn)行和推廣,其對中小企業(yè)地影響很快就凸顯出來.例如,影視行業(yè)在推行“營改增”之前,影視公司地營業(yè)稅地稅率為5%,在推行”營改增”之后,影視公司地稅率降低了兩個百分點(diǎn),由此可見,“營改增”在降低小規(guī)模納稅人納稅金額上,具有相當(dāng)明顯地效果.　　二、“營改增”地重要社會意

3、義　　“營改增”從試點(diǎn)企業(yè)逐步推廣和擴(kuò)大到各類行業(yè),對于整個社會都具有重大地意義.首先,“營改增”有助于推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)地調(diào)整和布局.“營改增”是加大對第三產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè)地支持力度地重要手段,因?yàn)樗行У乇苊饬酥貜?fù)征稅,很大程度上降低了服務(wù)行業(yè)地稅收負(fù)擔(dān),激發(fā)了第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)地積極性,促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)地蓬勃發(fā)展.其次,“營改增”有利于我國地勞務(wù)和貨物地國際競爭力地提高.出口退稅在實(shí)行“營改增”后成為一件極為方便易行地出口企業(yè)行為,很大程度上促進(jìn)了出口企業(yè)地勞務(wù)和貨物地國際競爭力地提高,從而有利于我國外向型經(jīng)濟(jì)地發(fā)展,“營改增”政策地實(shí)施,使我國地稅制與國際接軌,我國地價格優(yōu)

4、勢在國際競爭地中凸現(xiàn)出來,提高了我國企業(yè)地國際競爭力.　　三、“營改增”對試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)地影響　　此次“營改增”是一次重大地稅制改革,有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整,是結(jié)構(gòu)性減稅地一項(xiàng)重要措施.“營改增”地目地在于降低整體社會稅負(fù),對大部分企業(yè)也確實(shí)起到了減稅地作用,但仍有少部分企業(yè)稅負(fù)不降反增.增值稅納稅人包括小規(guī)模納稅人和一般納稅人,現(xiàn)分別對這兩種納稅人稅負(fù)變化情況進(jìn)行分析.　　1.小規(guī)模納稅人稅負(fù)均成減輕趨勢　　當(dāng)前增值稅管理規(guī)定,小規(guī)模納稅人地增值稅按3%地稅率征收,此次“營改增”試點(diǎn)地“6+1”行業(yè),原營業(yè)稅稅率為3%地交通運(yùn)輸業(yè)以及稅率為5

5、%地部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè),改革后應(yīng)稅額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)地,稅負(fù)明顯降低,其中下降最顯著地是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人,稅率由原來地營業(yè)稅5%地稅率降為增值稅3%,稅率減少2%.　　2.一般納稅人行業(yè)不同所受影響不同　　一般納稅人所繳納地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額,即只對增值額征稅.“營改增”后一般納稅人地名義稅率比原營業(yè)稅稅率有所增加,例如,有形動產(chǎn)租賃17%,交通運(yùn)輸業(yè)11%,其他試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%.表面來看,名義稅率增加了,但由于一般納稅人可以采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,實(shí)際稅負(fù)是否真地提高,財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)行具體詳細(xì)地分析核算.　　（1）對交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)一般納稅人地影響　　

6、“營改增”后,交通運(yùn)輸業(yè)名義稅率提高8%：由征收3%地營業(yè)稅改為征收11%地增值稅.由于運(yùn)輸辦公設(shè)備、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)、過路過橋費(fèi)等是該行業(yè)地主要成本,這些成本額較低,所以目前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較少,故現(xiàn)階段交通運(yùn)輸業(yè)可能會由于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足而造成稅負(fù)地增加.但根據(jù)“營改增”對試點(diǎn)企業(yè)地優(yōu)惠政策,提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)地一般納稅人,可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.因此,對于公共交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)來說,實(shí)際稅負(fù)還是有所下降地,但其他運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)可能提高.　?。?）對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)一般納稅人地影響　　根據(jù)“營改增”政策,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)名義稅率提高12%：由征收5

7、%地營業(yè)稅改為17%地增值稅.機(jī)器設(shè)備采購等有形動產(chǎn)是該類企業(yè)地主要成本,但由于企業(yè)在采購機(jī)器設(shè)備等有形動產(chǎn)時取得地增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,且根據(jù)規(guī)定,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)地試點(diǎn)納稅人中地一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù),對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%地部分實(shí)行增值稅即征即退政策.因此,短期內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)可能由于抵扣不足導(dǎo)致稅負(fù)略有上升,但是從長期來看,租賃公司將會隨著動產(chǎn)地采購而有大量地進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,稅負(fù)將減輕.　?。?）對其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人地影響　　對于由征收5%地營業(yè)稅改為征收6%地增值稅地其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè),