產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、外部審計與成本費用粘性抑制——基于a股制造業(yè)的研究

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1、碩±學位論文？題目：產(chǎn)權(quán)性席、外部審計與成本費用招性抑制－基于Ａ股制造業(yè)的研究研究生夏晶晶專業(yè)會計學指導教師祝素月教授完成日期２０１５年１２月杭州電子科技大學碩士學位論文產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、外部審計與成本費用粘性抑制-基于A股制造業(yè)的研究研究生：夏晶晶指導教師：祝素月教授2015年12月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMasterThenatureofOwnership，externalauditinga

2、ndcoststickiness---thestudybasedondataoftheShanghaiandShenzhenA-shareslistedmanufacturingindustrycompanyCandidate:JingJingXiaSupervisor:Prof.SuyueZhuDecember，2015杭州電子科技大學碩士學位論文摘要傳統(tǒng)的成本性態(tài)理論認為成本與業(yè)務量呈線性比例變動關系即成本費用在業(yè)務量增加或減少同等比例時變動的幅度相同。但Noreen、Soderstrom（1997）、Cooper、Kapl

3、an（1998）通過案例研究發(fā)現(xiàn)了成本費用變動的不對稱性。Anderson等（2003）通過實證研究首次提出了費用粘性概念，此后國內(nèi)外學者陸續(xù)證明了費用粘性的存在并對成本費用粘性的成因、影響因素和經(jīng)濟后果展開了全面研究。費用粘性是指業(yè)務量增加一定比率時費用增長的比率大于業(yè)務量同比例減少時費用相應下降的比率，費用呈現(xiàn)易增難減的特征。作為管理績效的重要體現(xiàn),過高的成本費用粘性會影響企業(yè)的深遠發(fā)展。因此基于制造型企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，有必要對其成本費用粘性進行研究，并為其加強成本管理提出相關建議，以助其持續(xù)、高效地發(fā)展，從

4、而進一步提高我國的經(jīng)濟發(fā)展水平。目前國內(nèi)外學者多從公司內(nèi)部治理機制和外部法制環(huán)境的角度研究成本費用粘性影響因素，本文將研究作為重要外部監(jiān)督機制的外部審計對成本費用粘性的抑制作用，并對不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下高質(zhì)量外部審計對成本費用粘性抑制作用的差異進行比較，為我國上市公司完善公司內(nèi)外部治理機制提出建議，具備一定的理論及現(xiàn)實意義。本文首先通過對國內(nèi)外研究文獻的梳理，確定了本文的研究主體。通過理論分析提出了本文的3個假設并以2007-2014年我國A股制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)為樣本，利用Anderson等（2003）的模型及其擴展模型實證檢驗了外部

5、審計對不同成本費用粘性的作用以及不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下外部審計對各成本費用粘性影響的差異，并提出了相應的建議。研究表明：我國A股制造業(yè)上市公司營業(yè)總成本、銷售管理費用存在顯著粘性，而營業(yè)成本不存在顯著粘性；高質(zhì)量外部審計（前十大審計師、行業(yè)專長審計師）對營業(yè)總成本粘性、銷管費用粘性具有顯著抑制作用；國有企業(yè)的銷管費用粘性水平遠高于非國有企業(yè)，且相比于非國有企業(yè)，高質(zhì)量外部審計（前十大審計師、行業(yè)專長審計師）對國有企業(yè)銷售管理費用粘性具有更強的抑制作用；國有、非國有企業(yè)的營業(yè)總成本粘性不存在顯著差異，相比于非國有企業(yè)，高質(zhì)量外部審計（前十

6、大審計師、行業(yè)專長審計師）對國有企業(yè)營業(yè)總成本粘性具有更強的抑制作用。關鍵詞：成本費用粘性、外部審計、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)I杭州電子科技大學碩士學位論文AbstractThetraditionaltheoryofcostbehaviorsuggeststhatthereisalinearfunctionrelationshipbetweenthecostandvolumeofbusinessthatwhenthevolumeincreaseorDecreaseinsameproportions,thecostwillchangesamema

7、gnitude.Noreen、Soderstrom（1997）、Cooper、Kaplan（1998）foundthatcostchangedifferentmagnitudewhenthevolumeofbusinessincreaseordecreasethesamemagnitudethroughcasestudies.Andersonetal（2003）provestheexistenceofcoststickinessbyempiricalevidenceandproposedtheconceptofcoststick

8、inessfirstly,thenmanyscholarsverifiedtheexistenceofcoststickiness.Theconceptofcoststickinessrefersthatwhenthevolumeofbusinessincrea