國企高管晉升與盈余管理關(guān)系研究

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1、碩士學位論文國企高管晉升與盈余管理關(guān)系研究StudyontheRelationshipbetweenExecutivePromotionandEarningsManagementinState-ownedEnterprises作者：李彤導師：李強教授中國礦業(yè)大學二〇一六年五月中圖分類號學校代碼10290UDC密級公開中國礦業(yè)大學碩士學位論文國企高管晉升與盈余管理關(guān)系研究StudyontheRelationshipbetweenExecutivePromotionandEarningsManagementinState-ownedEnterprises作者李彤導師李強申請學位管理學碩士培養(yǎng)單位管

2、理學院學科專業(yè)會計學研究方向財務管理理論與方法答辯委員會主席評閱人二○一六年五月論文審閱認定書研究生李彤在規(guī)定的學習年限內(nèi)，按照研究生培養(yǎng)方案的要求，完成了研究生課程的學習，成績合格；在我的指導下完成本學位論文,經(jīng)審閱，論文中的觀點、數(shù)據(jù)、表述和結(jié)構(gòu)為我所認同，論文撰寫格式符合學校的相關(guān)規(guī)定，同意將本論文作為學位申請論文送專家評審。導師簽字：年月日致謝三年的研究生學習轉(zhuǎn)眼即將結(jié)束?；仡櫲陼r光，感激之情溢于言表。首先，感謝我的導師李強教授。您在學習、生活上對我的照顧與指導無微不至、貫穿始終；您嚴謹?shù)膽B(tài)度、誨人不倦的精神將對我今后的人生產(chǎn)生重要的影響。言語已無法充分表達我的感激之情，唯有在今后的

3、日子里不斷進取，不辜負您對我的培養(yǎng)與期望。其次，感謝所有師兄師姐，師弟師妹以及所有同學。三年來你們幫助了我很多，我也從你們身上學到了很多。沒有你們，我的研究生生涯便不會如此順利、多彩。希望在今后的日子里我們也可以保持聯(lián)系，互相幫助。最后，感謝所有管理學院的老師，您們在課堂內(nèi)傳授的知識與課堂外的言傳身教無一不使我受益匪淺。還有其他所有關(guān)心我的人，這里不能一一列舉，我在此一并表示衷心的感謝！摘要盈余管理和高管晉升都是公司治理領(lǐng)域的重要問題。近年來一系列國企高管限薪令的出臺，使國企高管不僅在意以薪酬為主的顯性激勵，更為重視以晉升激勵為主的隱形激勵。國有企業(yè)關(guān)乎著國家和廣大群眾的利益，與國家的政治、經(jīng)

4、濟、社會發(fā)展需要緊密結(jié)合在一起，而盈余管理行為不僅降低了會計信息質(zhì)量，而且直接影響了投資者利益和資本市場的持續(xù)發(fā)展，因此需要防止國企高管通過盈余管理達到個人職務晉升的目的，造成國有資產(chǎn)的流失以及利益相關(guān)者的損失。因此研究國企高管晉升與盈余管理的關(guān)系具有重要的意義。本文對高管晉升與盈余管理的相關(guān)概念和范圍進行了界定，以委托代理理論、信息不對稱理論、隱性契約理論為基礎(chǔ)，論述了國企高管晉升對企業(yè)盈余管理影響的機理。在此基礎(chǔ)上，選擇2010年至2014年來發(fā)生高管晉升的國企作為研究對象，建立高管晉升對盈余管理影響的多元回歸分析模型，對高管晉升與盈余管理的關(guān)系進行了實證檢驗。研究發(fā)現(xiàn)：（1）國企高管晉升

5、整體上加大了企業(yè)的盈余管理程度。（2）國企高管晉升當年與晉升后其對企業(yè)盈余管理的調(diào)節(jié)方向不一致。高管晉升當年會進行調(diào)低利潤的負向盈余管理行為，晉升后一年會進行正向的盈余管理行為。（3）與內(nèi)部晉升的高管相比，外部晉升的高管在晉升當年會采取幅度更大的負向盈余管理，在晉升后一年會進行幅度更大的正向盈余管理。論文最后根據(jù)理論分析和實證研究的結(jié)論，從國企內(nèi)外部控制機制兩方面提出相應對策建議，以完善國企高管的晉升機制，抑制國企高管因晉升而進行的盈余管理行為。該論文有圖4幅，表31個，參考文獻113篇。關(guān)鍵詞：國企；高管；晉升；盈余管理IAbstractEarningsmanagementandexecut

6、ivepromotionisanimportantprobleminthefieldofcorporategovernance.Inrecentyears,aseriesofexecutivesofstate-ownedenterpriseslimitedintroductionofsalary,theexecutivesofstate-ownedenterprisesnotonlycaretopayexplicitincentive,moreattentiontopromotionincentivebasedimplicitincentive.State-ownedenterprisesre

7、latestotheinterestsofthecountryandthebroadmassesofpeople,withthecountry'spolitical,economic,socialdevelopmentneedcloselytogether,andearningsmanagementbehaviornotonlyreducesthequalityofaccountinginform