獨立審計質(zhì)量對上市公司盈余管理影響的實證研究

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1、學(xué)校編碼：１０１７３分類號密級＾＿；２０１３１０腑７７ＵＤＣ學(xué)號＿若此卻資Ａ令．．Ｖ’；Ｖ／＿碩±學(xué)位論文＇＇一＇－－山：‘，＇：獨立審計緩量對上市公司盈余管理影響的實證研究Ｅｍｐｉｒｉｃａｌｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｆｉｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｏｎｅａｒｎｉｎｓｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｇｇｐ陳秋怡指導(dǎo)教師姓名：捏廷福割教授—級學(xué)科名務(wù)工：商

2、管理二級學(xué)科名務(wù)；財務(wù)管理論文答巧時間：２０１５年１０月．摘要注冊會計師通過專業(yè)技術(shù)、程序和手段對上市公司的財務(wù)信息進行鑒證和監(jiān)督。這是解決信息在不同的利益相關(guān)者之間分布不均勻，降低契約成本Ｗ及企業(yè)管理當局背離股東目標等問題的重要手段。近些年來，伴隨著我國市場開放化程度的日益加深，資本市場的各種矛盾也日益尖銳，獨立審計在信息傳遞中的重要地位日益凸顯，其作用的充分發(fā)揮不但涉及到注會行業(yè)的生存，更會對我國資本市場是否能夠健康有序發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

3、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，上市公司需要公開披露各種信息供其各利益相關(guān)者使用，毋庸置疑，各方最關(guān)注的必然是其財務(wù)信息，這其中關(guān)于企業(yè)盈利能力的各種數(shù)據(jù)更是焦點中的焦點。從２０世紀８０年代起，國外學(xué)者逐漸開始關(guān)注作為第Ｈ方的獨立審計在企業(yè)財務(wù)信息可靠性方面發(fā)揮的作用，是不是能夠提高其盈余管理的質(zhì)量，對這個問題的相關(guān)研巧也取得了累累碩果，在１９８９年，Ｓｃｈｉｅｒ拓展了盈余管理的范疇他提出盈余管理的范疇還應(yīng)該涵蓋ｐｐ，一。構(gòu)造交易，這是對盈余管理研究的又大進展由于我國市場經(jīng)濟形

4、成較晩，レ。資本市場和相關(guān)制度并不完善，所ッ在這方面的研究相對于國外較為落后隨著國內(nèi)市場的日漸健全，我國學(xué)者對二者之間關(guān)系的研巧也逐漸深入擴展。從現(xiàn)實需要來看，目前，我國上市公司普遍存在著出于掛牌上市、獲取配股資格、避免虧損甚至是為了滿足管理層個人私欲為目的的盈余管理，這些行為嚴重損害了公司的價值，扭曲了公司真實的業(yè)績成果，誤導(dǎo)了投資者對公司財務(wù)狀況的判斷，進而做出錯誤的投資決策。這種后果也對我國資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的危害。正因為如此，研究我國獨立審計質(zhì)量對上

5、市公司盈余管理相關(guān)問題的影響更加必要，加之考慮到我國市場的特殊性和現(xiàn)有研充的不完善一性，本文擬對我國獨立審計質(zhì)量對上市公司盈余管理的影響做出更進步的分析。本文首先回顧了目前國內(nèi)外的研究成果；其次對獨立審計質(zhì)量和盈余管理進行理論分析，為下文提出研究假設(shè)提供依據(jù)；最后設(shè)置回歸模型，根據(jù)回歸結(jié)果驗證本文假設(shè)。本文選?。玻埃玻埃茨辏凉缮鲜泄荆ィ埃穫€樣本對我國１２１獨立審計質(zhì)量是否能夠顯著抑制上市公司的盈余管理程度進行了檢驗。在獨立審計質(zhì)量的衡量方面，從審計意見的類型、

6、是否具備行、會計師事務(wù)所的規(guī)模Ｉ一個綜合指標業(yè)專長、審計任期和客戶重要性五個角度來匯總。對應(yīng)計盈余管理的衡量，通過計算可操控性應(yīng)計利澗來獲??；真實盈余管理的衡量則レッ異常的經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額、酌量性費用和生產(chǎn)成本計算得到。通過構(gòu)建多元線性回．歸模型從應(yīng)計和真實盈余管理兩個方面研究我國獨立審計對上市公司的盈余一管理的影響。研究結(jié)果表明，獨立審計質(zhì)量在定程度上可抑制上市公司的應(yīng)計和真實盈余管理程度。而構(gòu)成獨立審計質(zhì)量指標的各因素對不同類型盈余管理的影響也不盡相同。本

7、文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在；本文在獨立審計質(zhì)量的衡量上結(jié)合其衡量標準一個綜合指數(shù)選取五個相應(yīng)指標構(gòu)建，進而分析其對不同類型盈余管理的影響一，并細化分析獨立審計質(zhì)量的各構(gòu)成部分各自發(fā)揮的影響，進而為進步提高我國的審計服務(wù)質(zhì)量，完善監(jiān)管環(huán)境，提高我國上市公司盈余質(zhì)量提供些許？參考。關(guān)鍵詞：獨立審計質(zhì)量，應(yīng)計盈余管理，真實盈余管理ＩＩＡＢＳＴＲＡＣＴＣｅｒｔｉｆｉｅｄｕｂｌｉｃａｃｃｏｕｎｔａｎｔｓｔｈｒｏｕｈｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌｔｅｃｈｎｏｌｏｒｏｃｅｄｕｒｅａ

8、ｎｄｐｇｐｇｙ，ｐｍｅａｎｓ化ａｕｔｈｅｎｔｉｃａｔｅａｎｄｓｕｐｅｒｖｉ化ｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓ．Ｔｈｉｓｉｓｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｍｅ犯化ｓｏｌｖｅｕｎｅｖｅｎｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎｏｆｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎｄｉｆｅｒｅｎｔｓｔａｋｅｈｏｌｄｅｒｓ，ｒｅｄｕｃｅｃｏｓｔｏｆｃｏｎｔｒａｃｔａｎｄｂｕｓｉｎｅｓｓｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｍａｎａｇｅ