集團公司對子公司的控制研究——以皖江物流對淮礦物流為例

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1、中霞財政科章挪突縣ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ審計碩ｉｔ專業(yè)學(xué)位（ＭＡｕｄ）論文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳ化ＲＯＦＰＲＯＦＥ％ＩＯＮＡＬＡＤＤＩＴＩＮＧ題目：集團公司對子公司的控制研究—曉江物流對淮礦物流為例Ｔｉｔｌｅ：ＡＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＧｒｏｕｐＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌｏｖｅｒｉｔｓＳｕｂｓｉｄｉａｒＣｏｍａｎｙｐｙ’ａｃａｓｅａｎａｌｓｉｓｔｉｃｓｉｓｏｎＷａｎＪｉａｎＬｏｓｙｇｇｃｏｎｉＴｏｌｏｖｅｒＨｕａｉ打ａｎＭｉｎｉ

2、ｎｇＬｏｉｓｔｉｃｓｇ姓‘名：田張園審計碩±（ＭＡｕｄ）專業(yè)；導(dǎo)師．唐建華２０１６年６月獨創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。盡我所知，除了文中特別加，［＾１＾標(biāo)注和致謝的地方外論文中的研究成果不包含其他人己鐘發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含本人為獲得其他學(xué)位或證書所使用過的研究成果一。與我同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。曰期＜學(xué)生簽名：辟麟：呼６疋！又關(guān)于論文使用授權(quán)的說明本人完全了解中國財政科學(xué)研究院有關(guān)

3、保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，良Ｐ；學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱：學(xué)?？珊纾崳姽牟颊撐牡娜炕虿糠謨?nèi)容；可レッ采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論。（保密的論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定）學(xué)生簽名：日期：導(dǎo)師簽名：巧達日期；呼摘要摘要集團公司在我國發(fā)展十分迅速，它以資本為紐帶，由多個獨立的法人相互聯(lián)結(jié)而形成的，遍布全國各地甚至海外。集團公司一般規(guī)模較大、經(jīng)濟實力雄厚，具有規(guī)模效益、多元化經(jīng)營等多方面優(yōu)勢，但也存在問題和弊端，如集團公司中人數(shù)眾多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，不便于進行管理，集團母公司不能直接干預(yù)子公司的經(jīng)營活動等。雖然很多

4、集團公司將對子公司的控制納入內(nèi)部控制制度之中，但近年來集團公司對子公司的控制失效而導(dǎo)致內(nèi)部控制審計報告被出具否定意見案例屢見不鮮。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中規(guī)定企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益。對于集團公司整體而言，對子公司的控制屬于集團公司內(nèi)部控制范疇。而目前關(guān)于集團公司內(nèi)部控制的研究主要集中于集團公司中母、子公司單一企業(yè)層面，而基于內(nèi)部控制角度的集團母公司對子公司的控制相關(guān)研究較少。本文主要采用理論研究與案例研究的方式，首先對集團公司對子公司的控制定義進行界定，并說明其屬于集團公司內(nèi)部控制范疇，緊

5、接著總結(jié)其目的、特點及方法，同時結(jié)合案例皖江物流集團公司對子公司淮礦物流的控制現(xiàn)狀，借鑒內(nèi)部控制框架分析皖江物流集團公司對淮礦物流控制過程中出現(xiàn)的問題及原因，主要有以下幾點：一是對子公司委派的人員同時兼任多重職務(wù)；二是皖江物流沒有合理評估淮礦物流重大擔(dān)保事項風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險；三是皖江物流未對子公司擔(dān)?；顒舆M行授權(quán)審批；四是集團母子公司的信息溝通渠道被人為阻斷；五是皖江物流對淮礦物流的日常監(jiān)督與審計失效。最后在發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)之上對集團公司對子公司的控制提出相關(guān)的改進建議：一是向子公司委派人員應(yīng)當(dāng)遵守職責(zé)分離，權(quán)力制衡原則；二是應(yīng)全面評估子公司面臨的重大業(yè)務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)

6、險；三是完善并落實對子公司的授權(quán)審批制度及預(yù)算管理；四是完善集團母子公司信息溝通渠道；五是加大對子公司的日常監(jiān)督與審計力度。創(chuàng)新點在于目前現(xiàn)有研究集團公司內(nèi)部控制主要集中在母、子公司作為單一企業(yè)內(nèi)部控制層面，關(guān)于集團母公司對子公司的控制研究較少，本文借鑒內(nèi)部控制框架對皖江物流集團公司對子公司淮礦物流的控制這一特定案例進行分析，更具有針對性。本文的不足之處在于受到案例的局限性，內(nèi)部資料無法獲取，公開資料也較少，分析其存在I中國財政科學(xué)研究院碩士學(xué)位論文的問題可能不全面。而關(guān)于集團公司對子公司的控制問題實際上較為復(fù)雜，筆者能力有限，因此本文結(jié)合皖江物流這一具體案例進

7、行分析，由此對此提出的增強母公司對子公司控制對策也具有局限性，可操作性也有待考證。關(guān)鍵詞：集團公司，對子公司，內(nèi)部控制，皖江物流IIAbstractAbstractGroupcompanyisdevelopingrapidlyinChina.Itislinkedbycapital,formedbymultipleindependentlegalperson,andconnectedalloverthecountryandevenoverseas.Groupcompanygenerallyhaslargescaleandstrongeconomicstrength

8、,soithasadva