工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容及程序

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1、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容由于施工企業(yè)工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、工點(diǎn)多、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。各施工階段的特點(diǎn)不同，其審計(jì)的內(nèi)容也有所側(cè)重。一、工程項(xiàng)目的前期審計(jì)工程項(xiàng)目前期審計(jì),主要是對(duì)工程前期準(zhǔn)備工作及施工管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。及早發(fā)現(xiàn)矛盾和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，防患于未然，為后續(xù)工程施工打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1、首先審查《工程承包合同》：是否簽訂了項(xiàng)目承包合合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力,內(nèi)容是否合規(guī)完整；權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》。2、審查工程施工準(zhǔn)備工作情況:施工組織設(shè)計(jì)是否先進(jìn)，現(xiàn)場(chǎng)

2、施工隊(duì)伍和機(jī)械設(shè)備的配置能否滿足需要，指揮部的設(shè)置、定員、人員素質(zhì)能否符合管理要求，達(dá)到精干高效、結(jié)構(gòu)合理。3、工程預(yù)算編制審查:是否編制了工程項(xiàng)目成木預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算,編制依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否完整，預(yù)算定額是否合理。4、對(duì)內(nèi)控制度建立的審查:是否建立工程預(yù)算管理、合同管理、工資管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理、分包工程管理等一系列管理制度,各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。二「工程施工過(guò)程審計(jì)工程施工過(guò)程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的市計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。1、工程成本管理

3、審查:通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本五人要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。（1）人工費(fèi)的審查：審查工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確,是否按勞動(dòng)運(yùn)額核算人工費(fèi),I〔資、獎(jiǎng)金是否與效益和勞動(dòng)牛產(chǎn)率掛鉤,有無(wú)不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金，有無(wú)違反規(guī)定將其他費(fèi)用列人人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大。（2）材料費(fèi)審查：材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，控制了材料支出,就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定題控制，實(shí)行限額發(fā)料,材料實(shí)際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購(gòu)、管理、消耗手續(xù)是否齊備,有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，余料是否盤點(diǎn),料差和周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分

4、攤。（3）機(jī)械使用費(fèi)的審查：機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，機(jī)械使用是否充分，有無(wú)因操作失誤而造成機(jī)使費(fèi)超耗浪費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。（4）直接費(fèi)和間接費(fèi)的審查：審查直接費(fèi)、間接費(fèi)的開(kāi)支是否有嚴(yán)格控制，有無(wú)違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支拯準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象,費(fèi)用攤銷是否合理。2.安全、M量、工期的審查：審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行,是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失。3、內(nèi)控制度的審查：審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，有無(wú)流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理,是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)彖，有無(wú)因管理不

5、善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益。4、對(duì)工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的審計(jì):工程價(jià)款收入支出是否真實(shí),工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否及時(shí)，手續(xù)資料是否完備，有無(wú)拖欠工程款現(xiàn)象，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度。三、工程項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)終結(jié)審計(jì)主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審辻。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)日的工期、質(zhì)量、安全、效益及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。1、對(duì)完工后的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。2、審查是否完成工程承包合同規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)，有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3、工程是否按期交工，并辦理了竣工結(jié)算,M務(wù)決策是否符合規(guī)定。4,工程期間有無(wú)發(fā)生安全質(zhì)量事故，并分

6、析原因責(zé)任。5、是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)全部交納了各種稅金，有無(wú)拖、漏、少繳行為。四、工程項(xiàng)目審計(jì)中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題：1、關(guān)于分包工程和分包合同的審計(jì)：近兒年，由于鐵路建設(shè)速度加快，分包工程越來(lái)越多。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)對(duì)分包工程和企魚合同的管理比較混亂，存在的問(wèn)題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟(jì)損失屢有發(fā)生；超付工程款，漏扣材料款，其至出現(xiàn)分包方口行計(jì)價(jià)到建設(shè)單位直接領(lǐng)取工程款，我方后補(bǔ)簽計(jì)價(jià)手續(xù)，致使我方在工程分包結(jié)算中處于失控狀況。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使工程安全質(zhì)量事故時(shí)有發(fā)生，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了本單位的聲譽(yù)。針對(duì)以上問(wèn)題，我們?cè)诠こ添?xiàng)冃審計(jì)屮應(yīng)注意對(duì)分包工程和分

7、包合同管理包單位違反操作規(guī)稈，偷工減料，致使工程安全質(zhì)量事故時(shí)有發(fā)生，既造成經(jīng)濟(jì)損失，又損害了本單位的聲譽(yù)。針對(duì)以上問(wèn)題，我們?cè)诠こ添?xiàng)冃審計(jì)屮應(yīng)注意對(duì)分包工程和分包合同管理的審計(jì)，首先應(yīng)著重審查分包合同的訂立：審查分包合同是否是直效合同,內(nèi)容是否完整，立項(xiàng)是否清楚，對(duì)分包工程的單價(jià)、數(shù)量、總造價(jià)、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、違約責(zé)任等有元明確規(guī)定。其次，加強(qiáng)對(duì)分包工程的管理、監(jiān)督：是否對(duì)分包單位的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)分包單位計(jì)價(jià)結(jié)算、安全質(zhì)量是否嚴(yán)格按合同規(guī)定辦理。通過(guò)審計(jì)