一,內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

《一,內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵　　1、內(nèi)部控制　　現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同dddTt.com，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)（即美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的內(nèi)部控制專門8ttt8研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)CommitteeotSponsoringOrganizationsoftheTread—wayCommission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障。其中經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括www.dddtt.com：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；

2、合規(guī)性經(jīng)營(yíng)。在COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制管理框架》中，把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大組成部分，即：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審?！　OSO委員會(huì)的內(nèi)部控制理論得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。在巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的內(nèi)部控制定義中，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的影響，組織中所有8ttt8.com人員都必須ssbbww.com參加內(nèi)部控制過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)部控制的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括www.dddtt.com其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中把管理信息也包括www.dddtt

3、.com進(jìn)來(lái)，明確要求dDdtt實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。但是dddTt巴塞爾委員會(huì)將COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制管理框架》認(rèn)為并非內(nèi)部控制活動(dòng)的“缺陷的糾正”也歸人了內(nèi)部控制的范疇，并增加www.8ttt8.com了金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)被監(jiān)管組織的內(nèi)部控制狀況的檢查和評(píng)價(jià)，把它也作為dddtt內(nèi)部控制的另一不可忽視的內(nèi)容。　　對(duì)于內(nèi)部控制的定義，我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中也作了如下的解釋：商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制

4、。它包含的要素主要有：（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；（3）內(nèi)部控制措施；（4）信息交流與反饋；（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正?！　?、全面風(fēng)險(xiǎn)管理　　在多年的管理實(shí)踐中，人們意識(shí)到一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的會(huì)相互疊加放大，有的則相互抵消減少。因此www.8ttt8.com，風(fēng)險(xiǎn)的考慮不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)，必須ssbbww.com根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理?！　∫罁?jù)COSO委員會(huì)2003年7月完成的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》定義：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響。這個(gè)www.8ttt8

5、.com過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能www.ssBBww.cOm影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。該框架有三個(gè)維度，第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個(gè)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。第二維全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有8個(gè)，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控。第三個(gè)維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)，包括www.dddtt.com整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司?！度骘L(fēng)險(xiǎn)管理框架》三個(gè)維度的關(guān)

6、系是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須ssbbww.com從以上8ttt8.com8個(gè)方面www.sSbbww.com進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理?！　‖F(xiàn)代金融領(lǐng)域中決定一家金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力高低、決定其經(jīng)營(yíng)能力高低的關(guān)鍵和核心，就是www.8ttt8.com看其能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，能否積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建立良好ssbbww.Com的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，以良好ssbbww.Com的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略獲得ssbbww利潤(rùn)。因此www.8ttt8.com，對(duì)于一個(gè)金融機(jī)構(gòu)而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的核心

7、，在整個(gè)管理體系中的地位已上升到金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，它是金融風(fēng)險(xiǎn)控制的更高階段，是動(dòng)態(tài)的、全程的、計(jì)量的、立體的風(fēng)險(xiǎn)控制。將在2006年實(shí)施的《巴塞爾新資本協(xié)議》就蘊(yùn)涵了這種全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。該協(xié)議將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理，這種管理要求dDdtt將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，且依據(jù)全部8ttT8業(yè)務(wù)的相關(guān)性