電大《高級財務會計》作業(yè)匯總1-4

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1、作業(yè)一、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產份額的80%。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯關系2006年7月31日???甲、乙公司合并前資產負債表資料???單位:萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產凈值1800600700資產合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500?資本公積500150?盈余公積200100?未分

2、配利潤300250?凈資產合計260010001100要求:(1)寫出甲公司合并日會計處理分錄;借:長期股權投資9600000貸:銀行存款9600000?(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;合并商譽=9600000-11000000×80%=800000(元)少數股東權益=11000000×20%=2200000(元)抵消分錄:借:固定資產1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤2500000商譽800000貸:長期股權投資9600000少數股東權益2200000?(3)填列甲公司合并日合并

3、報表工作底稿的有關項目。??2006年7月31日合并工作底稿???單位:萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數借方貸方貨幣資金?320?40?360??360應收賬款?200?360?560???560存貨?320?400?720???720長期股權投資960??0?960??960?0固定資產凈額?1800?600?2400?100??2500合并商譽?0?0??80??80資產總計?3600?1400?5000???4220短期借款?380?100?480???480應付賬款?20?10?30???30長期借款?600?290?890?

4、??890負債合計?1000?400?1400???1400股本?1600?500?2100?500??3700資本公積?500?150?650?150??1150盈余公積?200?100?300?100?500?未分配利潤?300?250?550?250??850少數股東權益?0?0??220??220所有者權益合計?2600?1000?3600??2820?負債及所有者權益總計?36001400??5000???42202.??A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權,合

5、并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該項企業(yè)合并,A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者權益構成如下:A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求:根據上述資料,編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。權益結合法(萬元)借:長期股權投資2000貸:股本600資本公積1400借:資本公積12

6、00貸:盈余公積400未分配利潤800借:股本600資本公積200盈余公積400未分配利潤800貸:長期股權投資20003.??甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下:(1)2008年2月16日,甲公司和乙公司達成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并,合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2008年6月30日,甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為2000萬元,已提折舊200萬元,公允價值為2100萬元;無形資產原值為1000萬元,已攤銷100萬元,公允價值為800萬元。

7、(3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。(4)購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。要求:(1)確定購買方。合并后甲公司取得乙公司80%的股份,可見甲公司為購買方。(2)確定購買日。2008年2月16日,甲公司和乙公司達成合并協(xié)議,2008年6月30日,甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。可見6月30日為購買日。(3)計算確定合并成本。如果購買方以設備、土地使用權等非現金資產作為對價,買價為放棄這些非現金資產的公允價值。2100+800+80=2980(萬元)(4)計算固定資產、無形資產的處置損益。固定資產=200

8、0-200-2100=-300無形資產=1000-100-800=100(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。借:固定資產清理1800累計折舊200貸:固定資產2000借:長期股權

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