大型超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策分析

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1、.大型超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策分析　　摘要：內(nèi)部控制，研究大部分會(huì)集中在工業(yè)企業(yè)及金融行業(yè)，但是隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)的商業(yè)企業(yè)也得到迅速發(fā)展，并且商業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在很多與其他企業(yè)不同的問題。本文通過對(duì)商業(yè)企業(yè)的典型――超市內(nèi)部控制的實(shí)證分析，來對(duì)大型超市內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，并且提出解決對(duì)策。對(duì)大型超市問題的及時(shí)解決，讓大型超市內(nèi)部制度更健全，發(fā)展更順利，商業(yè)企業(yè)必然成為我國國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱?！　￡P(guān)鍵詞：大型超市；內(nèi)部控制；對(duì)策　　一、內(nèi)部控制制度理論概述　　超市內(nèi)部控制制度包括企業(yè)各個(gè)層次各個(gè)部門的員工，意在實(shí)現(xiàn)整個(gè)超市的控制目標(biāo)。這個(gè)定義反映了如

2、下一些基本的概念：超市的內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)控制的過程，是實(shí)現(xiàn)目的的方法；超市內(nèi)部控制是靠人來實(shí)施的；超市目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要靠內(nèi)部控制來保證；可以實(shí)現(xiàn)一個(gè)或者多個(gè)彼此相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的目標(biāo)；是超市對(duì)員工的工作安全、資料安全等方面的保證；內(nèi)部控制像管理者的手在操控著全局。　　我國大型超市以能夠提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性；確保經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行；保證企業(yè)財(cái)物安全完整；提高企...業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然和迎接新挑戰(zhàn)的需要為目標(biāo)?？偨Y(jié)以上作用，只有擁有了一個(gè)健全完整的內(nèi)部控制體系，超市才能安全發(fā)展，在發(fā)展的道路上披荊斬棘，乘風(fēng)破浪，在同行業(yè)中，成為領(lǐng)跑者。　　二、大型超市內(nèi)部控制的現(xiàn)狀　　大型超市是指商場(chǎng)規(guī)

3、模大，商品分布明確，價(jià)格直觀醒目；可以隨心所欲的選擇商品，陳列柜面大；商品種類繁多；商品琳瑯滿目，干凈衛(wèi)生，溫度適中，購物環(huán)境優(yōu)越，使顧客覺得購物也是一種享受；商品的銷售價(jià)格低，商場(chǎng)主要通過薄利多銷來獲取商品的經(jīng)營利潤，而且每當(dāng)節(jié)假日，會(huì)有各種商品促銷活動(dòng)，各商家的競(jìng)爭(zhēng)也很大；采購者包括各層次各領(lǐng)域，上班族，全職太太，老年人等等，主要分為商品采購環(huán)節(jié)、商品倉庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)、商品銷售環(huán)節(jié)以及銷售環(huán)節(jié)存在的問題。　?。ㄒ唬┥唐凡少彮h(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在問題及原因分析。采購計(jì)劃不完善，預(yù)估不準(zhǔn)確，造成浪費(fèi)。沒法準(zhǔn)確預(yù)估商品的銷售量，造成商品的庫存量過大或者商品不夠賣，以至于導(dǎo)致超市的商品銷售不足或者過剩

4、。超市缺乏內(nèi)部控制制度，造成采購成本的增加，超市內(nèi)部控制制度的不全面，例如各個(gè)職務(wù)的不相互分離，部門之間的相互牽制作用不強(qiáng)烈，比較容易出現(xiàn)管理不善，不秉公執(zhí)法，從而造成采購成本的增加。...　　（二）倉庫儲(chǔ)存環(huán)節(jié)內(nèi)控存在的問題及原因分析。內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致商品的成本增加。存貨崗位在工作的分工與審批、驗(yàn)收與保管、領(lǐng)用和發(fā)出等方面存在各式各樣的問題，因?yàn)闆]能準(zhǔn)確的健全存貨采購制度，導(dǎo)致商品倉儲(chǔ)成本的增加。盤點(diǎn)存貨的時(shí)候存在漏洞，導(dǎo)致資產(chǎn)、利潤虛增，超市一般采用的盤點(diǎn)方法就是實(shí)地盤點(diǎn)法。超市的存貨多種多樣，倉管人員在實(shí)地盤點(diǎn)的時(shí)候壓力比較大，檢驗(yàn)人員不認(rèn)真對(duì)待，導(dǎo)致存貨信息不真實(shí)，直接影響到

5、報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，沒有辦法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨在計(jì)量、收發(fā)、保管中產(chǎn)生的錯(cuò)誤，把期間減少的存貨成本全部計(jì)入銷售成本或者耗用成本中，不便于對(duì)存貨進(jìn)行隨時(shí)控制。導(dǎo)致了資產(chǎn)和利潤虛增長?！　。ㄈ┥唐蜂N售環(huán)節(jié)存在的問題以及因素分析。沒有掌握如何規(guī)避貨款收不回的可能性，導(dǎo)致貨款難以收回，由于政策制定的原因?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)權(quán)的喪失。激勵(lì)與約束機(jī)制不同步，導(dǎo)致銷售費(fèi)用難以控制，無法控制銷售費(fèi)用的主要原因有兩個(gè)：一是，銷售部門對(duì)于銷售費(fèi)用的預(yù)算制定缺乏科學(xué)性，和實(shí)際的銷售工作不相符；二是，高層人員未對(duì)費(fèi)用的超標(biāo)或者節(jié)約的相關(guān)責(zé)任人實(shí)施相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度。　　三、超市成本內(nèi)部控制對(duì)策　?。ㄒ唬┘哟蟛少彸杀?/p>

6、的內(nèi)部控制以及降低采購成本的對(duì)策。制定合理的采購計(jì)劃。大型超市應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中地采購業(yè)...務(wù)，可以避免掉采購混亂的問題，以提高采購員的工作效率，更好地降低采購成本，彌補(bǔ)采購管理者的不足；大型超市應(yīng)當(dāng)授權(quán)給各個(gè)部門相關(guān)的采購權(quán)，讓每個(gè)部門先申請(qǐng)，然后自行采購，這樣可以讓大家根據(jù)自己的部門需要，合理的選擇采購數(shù)量和品種，防止浪費(fèi)。如果我們每次訂購足夠維持到下次的數(shù)量，會(huì)導(dǎo)致次次缺貨，所以，我們應(yīng)該購足維持到下次交貨的商品的數(shù)量。　　建立合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)采購部門必須抓緊。眾所周知，在一個(gè)單位，采購部門占了整個(gè)單位成本的絕大部分，在采購上做到嚴(yán)格，合理，平價(jià)，質(zhì)量好，顧客滿意的商品是超市的重

7、中之重，采購計(jì)劃表只要經(jīng)過確定，不能更改，更改后的無效。采購部門由其他監(jiān)管部門人員陪同采購進(jìn)貨，多方比價(jià)，合理確定數(shù)量，做到不浪費(fèi)。　?。ǘ╆P(guān)于改進(jìn)大型超市存貨內(nèi)部控制的對(duì)策。建立存貨的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的監(jiān)管，結(jié)合超市的需要，制定一套貫穿于各個(gè)層面各個(gè)部門的規(guī)章制度；為了有效控制存貨，超市可以建立存貨內(nèi)部控制制度，例如實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部牽制、商品儲(chǔ)存、職務(wù)相分離、存貨的領(lǐng)用和出庫、存貨的報(bào)廢和耗損等；對(duì)存貨內(nèi)部控制制度實(shí)行嚴(yán)格