企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文：Q集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文：Q集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究【中文摘要】”安然”稅務(wù)案件使安然公司倒閉,“畢馬威”長(zhǎng)達(dá)三年的稅務(wù)案件使其失去大量市場(chǎng)份額,國(guó)內(nèi)眾多偷逃稅案件給企業(yè)帶來(lái)巨額損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度極為必要。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起于美國(guó)頒布的薩班斯法案,該法案第一次對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了要求,在這之后,很多國(guó)外學(xué)者在理論和實(shí)踐中進(jìn)行了更深一步的研究。我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究在近幾年才有所起色,國(guó)家稅務(wù)總局2009年5月印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》,是我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指

2、引,但是無(wú)論是國(guó)外還是國(guó)內(nèi)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究都存在不足。特別是現(xiàn)有的研究多集中在理論方面,實(shí)際的案例研究較少?！虼?本文選取Q集團(tuán)為例研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。是希望在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的同時(shí)對(duì)其他集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有所啟發(fā)。本文認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包涵兩方面涵義：一是企業(yè)多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不同于政府稅務(wù)管理也不同于企業(yè)稅務(wù)籌劃,而是一個(gè)貫穿企業(yè)活動(dòng)的過(guò)程。由于外部因素難以控制,COSO內(nèi)部控制理論成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)。Q集團(tuán)作為我國(guó)大型國(guó)有企業(yè),其涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜。利用納稅評(píng)估指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,繼而深入發(fā)掘稅務(wù)風(fēng)

3、險(xiǎn)的成因,并且針對(duì)這些原因提出了改進(jìn)的建議。本文共六章：第一章為緒論,主要介紹本文研究的背景、研究的和意義、研究的方法和思路、案例的選擇、論文的主要內(nèi)容和結(jié)構(gòu)安排及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。第二章關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述,包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義、風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論,其中重點(diǎn)是介紹COSO內(nèi)部控制理論。第三章介紹Q集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,包括Q集團(tuán)及其納稅概況。第四章主要分析Q集團(tuán)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),包括存在整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外,其重大涉稅事項(xiàng)如關(guān)聯(lián)交易、海外投資、費(fèi)用的管理也存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五章重點(diǎn)分析Q集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,外部

4、原因和內(nèi)部原因共同導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其中外部因素包原因括我國(guó)稅收制度復(fù)雜多樣、稅收?qǐng)?zhí)法水平不高、稅收政策不斷變動(dòng)等因素；內(nèi)部原因包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境較差、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系不健全、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不當(dāng)、稅務(wù)信息溝通不順暢、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察流于形式。第六章為完善Q集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議,具體包括完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境,建立有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系,采取積極的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略,保證集團(tuán)內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通順暢,堅(jiān)持內(nèi)外結(jié)合的稅務(wù)監(jiān)察模式?！居⑽恼縏hetaxcaseofEnronmadeitbankrupt,thetaxcaseoftheKPMGfor3yea

5、rsmadeitloselotsofmarketshare,numeroustaxevasioncasesbringenterprisehugelossesinchina.Taxriskmanagementhasbecomeanimportantcontentinenterpriseriskmanagementaswellascorporategovernance.Inthebackgroundofcomprehensiveriskmanagement,itisnecessarytoperfectenterprisetaxriskmanagementsyste

6、m.TheresearchoftaxriskmanagementbeganwithSarbanesOxleyactpromulgatedbyUnitedStates.Thisbillhasrequesttaxriskmanagementfirstly,thenmanyforeignscholarsdoingfurtherresearchonthisissueinboththeoryandpractice.Ourtaxriskmanagementresearchhasprogressedinrecentyears,thelargeenterprisetaxris

7、kmanagementguidelinesissuedbythestateadministrationoftaxationonMay2009hasbecometheguideofenterprisetaxriskmanagementinourcountry.Howeverwhetherdomesticorabroadstudytotaxriskmanagementisnotenough.Especiallynowtheresearchfocusontheaspectoftheory,buttheactualcasestudiesisfewer.So,thisa

8、rticletakingQgroupf