小企業(yè)內部控制問題研究[文獻綜述]

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1、本科畢業(yè)設計（論文）文獻綜述題目小企業(yè)內部控制問題研究學院商學院專業(yè)會計學班級會計071學號學生姓名指導教師完成日期2011-01-10一、前言部分隨著經濟全球化進程的發(fā)展，以及市場競爭的日趨激烈，小企業(yè)問題已成為世界性的長久課題。加快小企業(yè)的發(fā)展，對于發(fā)展中國家或發(fā)達國家而言，都是一項長期而艱巨的任務。近年來，我國小企業(yè)發(fā)展迅速，己經成為經濟增長中的重要支柱，其作用和地位隨著國有經濟戰(zhàn)略性調整而日益突出。然而，我們不得不承認，在發(fā)展的同時，每年都有相當數量的小企業(yè)倒閉，其內部管理混亂，內部控制失效是倒閉的主要原因。內部控制已經成為嚴重制約小企業(yè)發(fā)展的一個重要瓶頸。內部控制是企業(yè)為

2、規(guī)范會計行為、保證會計資料的準確性和可靠性、提高企業(yè)會計信息質量、保護企業(yè)資產的安全完整、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等方面制定和實施的一系列控制方法、措施和程序；是隨著企業(yè)對內強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的，對于解決企業(yè)各種管理缺陷有著不可或缺的作用。目前，我國許多大企業(yè)已認識到了內部控制的重要性，但大多數小企業(yè)對內部控制的認識還比較模糊。因此研究我國小型企業(yè)的內部控制，促進我國小企業(yè)對內部控制的認識，對于小型企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，以及我國實現(xiàn)經濟振興和全面繁榮，具有重要意義。小企業(yè)內部控制的研究是我國當前的研究熱點，許多專家學者們致力于此方面的研究。但是

3、對于如何推進和完善小企業(yè)內部控制，仍存在著許多問題，有關的建議及措施還需改進與完善，因此小企業(yè)內部控制問題還值得進一步深入研究與探討。二、主體部分（一）國外研究綜述1、內部控制相關概念1949年美國會計師協(xié)會的審計程序委員會在《內部控制：一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，第一次對內部控制作了定義：“內部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產、保證會計資料可靠性和準確性、提高經營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。1992年，COSO報告--《內部控制——7整體框架》指出內部控制包括五個相互關聯(lián)的組成要素：控制

4、環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，將內部控制定義為：“由企業(yè)董事會、經理層和其他人員實施的，旨在保證經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性和法律法規(guī)遵循情況這三類目標得以實現(xiàn)的過程”。2004年4月，美國COSO委員會公布了《企業(yè)風險管理——整合框架》，該框架將企業(yè)管理的重心由內部控制轉向風險管理，新增了三個風險管理要素——“目標制定”、“事項識別”和“風險反應”，并提出一個新的觀念--“風險組合觀”，要求企業(yè)從總體的、組合的角度理解風險。COSO在其風險管理框架中說明，風險管理框架建立在內部控制框架的基礎上，內部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分。風險管理框架的范圍比內

5、部控制框架的范圍更為廣泛，是對內部控制框架的擴展。2、小企業(yè)內部控制的內容研究《內部控制——整體框架》（COSO，1992）中就已關注到小企業(yè)的內部控制問題。COSO指出，內部控制整體框架適合于各類企業(yè)。與大企業(yè)相比，小規(guī)模企業(yè)在控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素方面均不夠正式，但小企業(yè)同樣需要有效的內部控制。近年來，COSO認識到，由于小規(guī)模企業(yè)自身的特點，需要進一步研究小規(guī)模企業(yè)的內部控制問題，并為小企業(yè)建立和評估內部控制提供指南。因此,2005年1月11日，COSO宣布開始一項新的項目：《在小企業(yè)中應用COSO內部控制框架》，以期為小企業(yè)建立內部控制、遵循

6、Sarbanes--OxleyAct等相關法律規(guī)章的規(guī)定提供指南。2006年6月，COSO在廣泛征求意見之后，發(fā)布了正式的報告：《財務報告內部控制——小規(guī)模上市公司指南》?！缎∑髽I(yè)運用內部控制減少雇員盜竊問題》（斯奈德﹒尼爾等，1989）一文認為小企業(yè)面臨著與其他企業(yè)不同種類的問題，小企業(yè)往往有不同的目標和策略，不同的組織和不同的決策過程，小企業(yè)在內部控制需要上與大中型企業(yè)存在差異性和一致性。（二）國內研究綜述1、內部控制相關概念《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財政部，2008）對內部控制定義為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。7內部控制的目標是合理保

7、證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。《基本規(guī)范》在形式上借鑒了COSO報告內部控制五要素，同時在內容上體現(xiàn)了其風險管理八要素框架的實質，構建了以內部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內部監(jiān)督為重要保證的五要素框架。2、小企業(yè)內部控制的特殊性《論小企業(yè)內部控制：COSO的經驗及其對我國的啟示》（李明輝，2007）一文認為小企業(yè)具有以下幾個顯著特點：（1）