銀行會(huì)計(jì)基本知識(shí)

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1、.銀行會(huì)計(jì)常識(shí)銀行會(huì)計(jì)學(xué)是以會(huì)計(jì)學(xué)原理與銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)相融合的，核算、監(jiān)督和管理銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)成果的一門專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)概述一、銀行會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是一門經(jīng)濟(jì)管理的應(yīng)用學(xué)科，它的定義，應(yīng)包含其性質(zhì)、特征、方法、職能與目的等內(nèi)容。銀行會(huì)計(jì)是一門會(huì)計(jì)，他的定義一方面要以會(huì)計(jì)的定義為基礎(chǔ)，另一方面要體現(xiàn)銀行的特點(diǎn)。（現(xiàn)還未有成熟的表述）可用以下表述方式：“銀行會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量，以會(huì)計(jì)基本原理、準(zhǔn)則和特定的方法，核算、監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，提供社會(huì)貨幣收支、信用中介的信息，據(jù)以制定業(yè)務(wù)經(jīng)營和宏觀調(diào)控的決策”。二、銀行會(huì)計(jì)的對象（略）三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)與

2、業(yè)務(wù)相融合。銀行柜面的業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算是融合在一起的。如客戶要求辦理支票托收、向異地匯款等業(yè)務(wù)，通過有關(guān)的憑證的受理、審核、驗(yàn)印直至記帳、復(fù)核、蓋回單等一系列業(yè)務(wù)程序，是緊扣會(huì)計(jì)核算的處理完成的。（二）會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性1、銀行作為貨幣信用的中介的及時(shí)性；2、銀行會(huì)計(jì)受理客戶的結(jié)、轉(zhuǎn)、匯業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性；3、銀行會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)帳的及時(shí)性。...（三）銀行分支機(jī)構(gòu)的電子網(wǎng)絡(luò)化（略）（四）銀行憑證套寫化和廣泛使用代傳票1、這是銀行憑證適應(yīng)業(yè)務(wù)需要和核算處理的必然要求。2、傳票是會(huì)計(jì)憑證的俗稱，以原始憑證代替記帳傳票（會(huì)計(jì)憑證）。一、銀行會(huì)計(jì)的職能與作用（一）組織辦理銀行業(yè)務(wù)，

3、反映資產(chǎn)、負(fù)債的變化（二）核算開戶單位收支，概括反映國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況（三）反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金變化（四）考核經(jīng)營效益，反映盈虧實(shí)績（五）提供經(jīng)濟(jì)信息，據(jù)以制訂決策二、會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則有以下原則組成：成本原則；收入確認(rèn)原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；客觀性原則；一致性原則；可比性原則；重要性原則；穩(wěn)健性原則；可靠性原則；相關(guān)性原則；充分揭示原則。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)的應(yīng)用銀行會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)和反復(fù)實(shí)踐所形成的。一、會(huì)計(jì)概念這里主要是指會(huì)計(jì)基本要素在銀行會(huì)計(jì)中的運(yùn)用。（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；這個(gè)概念對銀行來說，體現(xiàn)在下列方面：...1、銀行的對外各項(xiàng)業(yè)

4、務(wù)活動(dòng)，包括本、外幣存款、貸款、結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2、銀行對外開出信用證或擔(dān)?？铐?xiàng)等，雖未發(fā)生實(shí)際資金收付的事項(xiàng)；3、銀行對外業(yè)務(wù)和收益的變化，如貸款逾期、收不到利息等；4、應(yīng)收利息、應(yīng)付利息，貸款呆帳準(zhǔn)備的計(jì)提，遞延資產(chǎn)的攤銷，以及各項(xiàng)收支損益；5、應(yīng)收款、應(yīng)付款等內(nèi)部資金占用變化，本、外幣庫存現(xiàn)金的增減變化。（二）資產(chǎn)；從銀行來說，資產(chǎn)這個(gè)概念，由以下幾個(gè)方面構(gòu)成。1、現(xiàn)金資產(chǎn)；（庫存現(xiàn)金、存款準(zhǔn)備金、存放同業(yè)、即期票據(jù)）2、速動(dòng)資產(chǎn)（指容易變現(xiàn)的證券——主要指國債、貴金屬等）3、貸款業(yè)務(wù)；4、投資；5、固定資產(chǎn)；6、其他資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收款項(xiàng)

5、等）（二）負(fù)債；銀行負(fù)債是資金的主要來源，有以下幾個(gè)方面構(gòu)成：1、各類存款；（向社會(huì)吸收的定、活期存款以及同業(yè)存放的款項(xiàng)）2、借入款項(xiàng)；（向中央銀行借款、向同業(yè)和金融公司拆入的資金）3、發(fā)行債券；（向社會(huì)發(fā)行各類金融債券）...4、在途和暫存款（應(yīng)解匯款、匯出匯款等在途資金和保證金）5、其他負(fù)債；（應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用等）（四）所有者權(quán)益銀行的資本金（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積）（五）收入銀行收入主要有三個(gè)方面1、營業(yè)收入；（利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益和其他營業(yè)收入）2、投資收益3、營業(yè)外收入，（固定資產(chǎn)出售凈收入、罰款收入、出納

6、長款收入等）（六）費(fèi)用成本銀行的費(fèi)用成本主要有以下三個(gè)方面組成1、費(fèi)用成本；（利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出、外匯、金銀和證券買賣損失、各種準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）2、營業(yè)稅金及附加；3、營業(yè)外支出。（七）損益銀行在會(huì)計(jì)年度終了結(jié)算各項(xiàng)收支和損益的差額，如收大于支為純益，即本年利潤和利潤分配；如支大于收則為純損。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法...銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法主要包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，帳簿登記和核對，以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算處理方法。一、會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)科目是對銀行會(huì)計(jì)處理的

7、會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類歸納。對發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)過分類登記，歸納整理，最后把有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，系統(tǒng)地提供給上級(jí)和有關(guān)部門。（一）會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和作用1、會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分類的標(biāo)志，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)和資金收付變化，形成綜合、概括的信息反映；（2）會(huì)計(jì)科目是總分帳的賬戶名稱，銀行的各類帳簿下有大量的賬戶，但總分類的賬戶——會(huì)計(jì)科目，是統(tǒng)馭、控制和總括所有各類明細(xì)帳戶；（3）銀行會(huì)計(jì)的主要報(bào)表（日計(jì)表、月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表）都是按會(huì)計(jì)科目列示的，會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)也是向有關(guān)方面提供信息的數(shù)據(jù)信息。2、會(huì)計(jì)