資產(chǎn)減值會計(jì)對上市公司盈余管理影響探析【文獻(xiàn)綜述】

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1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題　　目：　　　資產(chǎn)減值會計(jì)對上市公司盈余管理影響探析　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　專業(yè)：　　　會計(jì)學(xué)　　　一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說明有關(guān)主題或爭論焦點(diǎn)）（一）寫作目的盈余管理是近二十年來從美國興起的會計(jì)研究中的一個(gè)重要領(lǐng)域。凡是企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了個(gè)人效用最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的動機(jī)，運(yùn)用個(gè)人主觀判斷進(jìn)行會計(jì)方法與程序的選擇，從而達(dá)到誤導(dǎo)企業(yè)利益相關(guān)者或影響依賴會計(jì)報(bào)告數(shù)字的合同結(jié)果目的的行為，都屬于盈余管理行為。其中利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是公司管理層進(jìn)行盈余管理的一個(gè)重要方法。盈

2、余管理的行為會影響會計(jì)信息質(zhì)量，損害信息使用者的利益，不利于社會資源的優(yōu)化配置。本課題將針對資產(chǎn)減值會計(jì)對上市公司盈余管理影響的問題分析和描述前人已經(jīng)取得的研究成果，研究現(xiàn)狀，并對國內(nèi)外相關(guān)研究的動態(tài)、前沿性問題進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。論文將在分析資產(chǎn)減值與盈余管理間的博弈關(guān)系的基礎(chǔ)上，研究資產(chǎn)減值會計(jì)對上市公司盈余管理的影響，從而提出完善資產(chǎn)減值會計(jì)，控制盈余管理的建議。（二）相關(guān)概念資產(chǎn)減值會計(jì)是指資產(chǎn)未來可能流入的企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益低于該資產(chǎn)現(xiàn)有的賬面價(jià)值而在會計(jì)上對資產(chǎn)的減值情況進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露，其實(shí)質(zhì)是用價(jià)值計(jì)量代替成本計(jì)量，并將賬面金額大于價(jià)值部分

3、確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失的費(fèi)用的會計(jì)。資產(chǎn)減值會計(jì)是“決策有用觀”提出的要求，完全符合“決策有用觀”的目標(biāo)，其試圖將賬面金額高于該資產(chǎn)預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益部分確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，客觀反映資產(chǎn)價(jià)值的減少，揭示企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值狀況，釋放潛在的風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際的未來盈利能力。10資產(chǎn)減值會計(jì)是保障會計(jì)信息相關(guān)的必然選擇，其要求對歷史成本提供的信息及時(shí)修正，確認(rèn)和披露減值損失，經(jīng)過修正的會計(jì)信息有助于信息使用者看清現(xiàn)狀并預(yù)測未來，提高了會計(jì)信息的反饋價(jià)值和預(yù)測價(jià)值。同時(shí)，資產(chǎn)減值會計(jì)也是確保會計(jì)信息可靠的基本要求。（三）綜述范圍本文參考了2007-2010年間發(fā)

4、表于《會計(jì)研究》、《會計(jì)之友》、《中國農(nóng)業(yè)會計(jì)》、《財(cái)會探析》、《財(cái)會通訊》、《商業(yè)研究》、《財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）》、《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》等學(xué)術(shù)雜志中的研究論文，借鑒了部分碩博士論文，通過分析與總結(jié)這些文章，對資產(chǎn)減值對盈余管理的影響及國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行總體把握。（四）相關(guān)主題及爭論焦點(diǎn)綜合國內(nèi)外的研究發(fā)現(xiàn)，大量的上市公司存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理、操縱利潤、擾亂退市機(jī)制等現(xiàn)象。2007年1月1日起，新準(zhǔn)則開始在我國國有大中型企業(yè)和上市公司間施行，那么關(guān)于新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》對盈余管理是否真正起到了抑制效果。部分學(xué)者認(rèn)為新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對上市公司的

5、盈余管理行為起到了很大的抑制作用，部分學(xué)者認(rèn)為新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則并不會大幅度降低企業(yè)盈余管理水平。然而，有更多的作者在肯定了資產(chǎn)新減值準(zhǔn)則對盈余管理的抑制作用的同時(shí),認(rèn)為資產(chǎn)減值準(zhǔn)則依然存在盈余管理的空間。本文針對這一焦點(diǎn)問題，探討新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》對盈余管理的抑制作用、對企業(yè)會計(jì)盈余管理水平的影響程度，以及新資產(chǎn)減值會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。二、主題部分（闡明有關(guān)主題的歷史背景、現(xiàn)狀和發(fā)展方向，以及對這些問題的評述）（一）國外文獻(xiàn)綜述國外對上市公司盈余管理的研究已有二十多年的歷史，在基于資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的實(shí)證研究中，大部分文獻(xiàn)都證明了企

6、業(yè)確實(shí)存在利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的行為，而對于這種行為，學(xué)者們又分別從不同的動機(jī)、手段方面進(jìn)行了解釋。國外關(guān)于運(yùn)用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的研究主要集中在20世紀(jì)80年代末和90年代期間，且大都采用了實(shí)證研究的方法。1、利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的存在性研究（1）AssetWrite-downs：ManagerialIncentivesandSecurity10Returns／Discussion（Strong和Meyer，1987）對1981—1985年期間的120家公司進(jìn)行了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的研究，研究發(fā)現(xiàn)：對于資產(chǎn)減值沖銷最顯著的決定因素是高級管理人員

7、的變更，這一點(diǎn)在當(dāng)新任管理者來自公司外部時(shí)表現(xiàn)得更為明顯，這在Causesandeffectsofdiscretionaryassetwrite-offs（Francis，1996）的研究中也得到證實(shí)。另外，作者還運(yùn)用模型研究資產(chǎn)減值公告對股票回報(bào)的影響，研究表明，公告前存在正的超額收益，公告后出現(xiàn)負(fù)的超額收益，且公告前有較大正收益的公司，公告后出現(xiàn)較大負(fù)超額收益。（2）Repeatedaccountingwrite-offsandtheinformationcontentofearning（Elliott和Shaw，1988）對1982．1985年期間

8、的240家提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的公司會計(jì)收益和市場回報(bào)進(jìn)行研究。研究發(fā)現(xiàn)，240家公