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《會計制度設(shè)計--存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計》由會員上傳分享,免費在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、會計制度設(shè)計——存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計 第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述 一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點 ?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計 1、存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等?! ≈饕ǎ涸牧稀⒃诋a(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品(可供銷售的物品)、周轉(zhuǎn)材料?! ?、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計工作 1)存貨編號的設(shè)計: a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號:漢字或字母“多號定位法” b、按存貨存放地點位置標(biāo)準(zhǔn)編號:四號定位法(倉庫號、料架號、層號、位號或區(qū)號、點號、排號、位號) 2)存貨的計量
2、存貨成本的初始計量:采購成本、加工成本、其他成本 存貨成本的后續(xù)計量:發(fā)出存貨成本的確認(rèn),先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。 存貨成本的期末計量:在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?! ?)盤存制度的確定: 永續(xù)盤存制:對各種存貨每一次收入和支出后,都要計算出結(jié)存數(shù)?! 嵉乇P存制:平時除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外,還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格考核;期終盤存時,除認(rèn)真清點全部存貨實存數(shù)外,還應(yīng)抽查若干種存貨憑證,以上期末盤存數(shù)加上本期購入,減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù),其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)?! 。ǘ┐尕浀奶攸c 1、企業(yè)持有存貨的最終
3、目的是為了出售 2、存貨是有形資產(chǎn) 3、存貨是流動資產(chǎn) 4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性8 (三)存貨業(yè)務(wù)設(shè)計的內(nèi)容 存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié) 二、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求 ?。ㄒ唬┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo) 1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息 2、保證存貨的安全 3、控制存貨的流動 4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任 5、加速存貨資金周轉(zhuǎn),考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益 ?。ǘ┐尕洏I(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求 1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定,保護(hù)實物財產(chǎn)的安全 2、正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況,保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行
4、3、正確計算物化勞動,考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 ?。ㄒ唬┞氊?zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計 不相容崗位至少包括: 1、請購人員與審批人員分離 2、詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離 3、采購合同的訂立人員與審核人員分離 4、采購、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離 5、付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離 ?。ǘ┦跈?quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計 1、建立完整的采購登記制度 2、請購與審批控制設(shè)計 1)建立采購申請制度 2)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理8 ?。ㄈ┎少徟c驗收控制設(shè)計 1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管
5、理制度 2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式 3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽、供貨能力 4、嚴(yán)格執(zhí)行驗收制度 (四)付款控制設(shè)計 1、遵守相關(guān)制度 2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 1)建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 2)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理,由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款 3)建立嚴(yán)格的退貨管理制度,對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,及時收回退貨貨款 4)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符,應(yīng)當(dāng)查明原因,及時處理。 二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 ?。ㄒ唬┙?/p>
6、立專庫專人保管制度 存貨保管設(shè)計制度設(shè)計,包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容 ?。ǘ┙?yán)格的存貨計量、記錄和管理制度 1、存貨的分類和編號 2、存貨的計量與記錄 3、存貨的計劃和管理 1)對各種存貨要實行計劃管理 2)按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù) 3)妥善保管 4)對于委托外單位加工的存貨管理 5)建立存貨的稽核制度 (三)采用永續(xù)盤存制度 ?。ㄋ模┙∪珜嵉乇P點制度 ?。ㄎ澹嵤┐尕洷kU制度 (六)建立庫存存貨質(zhì)量管理制度8 1、存貨的殘損變質(zhì) 2、存貨的積壓呆滯 (七)健全存貨明細(xì)賬制度 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計
7、?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計: 采購業(yè)務(wù)憑證: 材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料(貨)單、退料(貨)單、收料溢缺報告單 1、采購計劃編制的步驟: 1)確定各種物資的需要量 2)確定工作物資的儲備量和核定儲備資金定額 3)編制采購申請計劃表 2、訂貨合同:定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同 1)對重點控制的物資一般可以實行兩種訂貨方式:定期訂貨、定量訂貨 2)設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或