我國上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素實(shí)證研究

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1、北京交通大學(xué)碩士學(xué)位論文我國上市公司審計(jì)收費(fèi)影響因素實(shí)證研究姓名：趙雙泓申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：閻至剛20060301獨(dú)創(chuàng)性聲明本人聲明，所呈交的學(xué)位論文是我個人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。盡本人所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果，也不包含為獲得北京交通大學(xué)或其他教學(xué)機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而使用過的材料。與我一起二

2、_=作的同志對本研究所做的任何貢獻(xiàn)已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。本人簽名：良靈尺竣日期：j!d年—上月—!芻北京交通人學(xué)碩+

3、學(xué)位論文所的報(bào)酬情況外，還需要披露審計(jì)機(jī)構(gòu)已為公司提供審計(jì)服務(wù)的連續(xù)年限(從審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司首次簽訂業(yè)務(wù)約定書日開始計(jì)算)。中國證券監(jiān)督管理委員會上述規(guī)定的出臺，規(guī)范了上市公司信息披露的行為，使上市公司的信息披露進(jìn)一步與國際接軌，保障了股東知曉聘任審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)收費(fèi)的正當(dāng)權(quán)益，同時也有利于我國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。這些規(guī)定解開了我國上市公司審計(jì)收費(fèi)之謎的“神秘面紗”，為我們進(jìn)一步解讀審計(jì)收費(fèi)之謎，探尋審計(jì)收費(fèi)的重要影響囡素提供了數(shù)據(jù)上的支持。從而使得我國會計(jì)師事務(wù)所的收入從隱性走向公開，也給我們利用會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)來

4、研究我國審計(jì)市場提供了契機(jī)。1．2研究的基本思路及框架本文在吸取前人研究成果的基礎(chǔ)之上，選取我國深市284家樣本公司運(yùn)用多元線性同歸的研究方法考察2004年審計(jì)收費(fèi)的決定因素，研究發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、納入合并范圍的子公司的數(shù)量，上市公司是否ST、應(yīng)收帳款占總資產(chǎn)的比率、存貨占總資產(chǎn)的比率、會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對2004年度審計(jì)收費(fèi)都存在顯著影響，但反映上市公司短期變現(xiàn)能力的指標(biāo)流動比率(currat)，反映企業(yè)盈余管理的三個變量f基于避虧動機(jī)的盈余管理變量1(1ist)、基于保配動機(jī)的盈余管理變量(fi曲t)2和非主營業(yè)務(wù)利潤占稅前

5、利潤總額的比重(irrglprf)1，反映審計(jì)意見的變量以及事務(wù)所變更的變量，反映區(qū)域性的上市公司所在地還是會計(jì)師事務(wù)所所在地對審計(jì)收費(fèi)的影響都是不顯著的。本文的結(jié)構(gòu)如下：第一部分是}f言，主要介紹了本文的選題背景以及研究的框架，并對本文研究的目的和意義做出說明，以確定研究的出發(fā)點(diǎn)。第二部分是對國內(nèi)外有關(guān)審計(jì)收費(fèi)研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧，并從理論上探討影響審計(jì)收費(fèi)的基本因素和其他因素，為實(shí)證研究中的變量選擇和理論解釋奠定基礎(chǔ)。第三部分是我國審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)法規(guī)及執(zhí)行現(xiàn)狀，本部分列示了注冊會計(jì)師協(xié)會和政府部門(包括國家、地方標(biāo)準(zhǔn)以

6、及中國證券監(jiān)督管理委員會)等發(fā)布的對審計(jì)收費(fèi)有莢的法規(guī)，本部分楚本文研究的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，展現(xiàn)目前1該_變量通過凈資產(chǎn)收益率是否在區(qū)間(0，2％)內(nèi)界定!該變量通過凈資產(chǎn)收益率是否在區(qū)間(6％，7％)內(nèi)界定2引言審計(jì)收費(fèi)相關(guān)因素的現(xiàn)狀。第四部分是研究設(shè)計(jì)，主要包括變量的選取、多元線性回歸模型的建立、樣本的選取標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)的來源以及對因變量和自變量的描述性統(tǒng)計(jì)。第五部分是實(shí)證結(jié)果，包括對審計(jì)收費(fèi)模型的單變量分析和多變量分析并針對實(shí)證結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的解釋。第六部分是結(jié)論以及政策性建議。1．3研究目的審計(jì)收費(fèi)是注冊會計(jì)師審計(jì)機(jī)制在具體運(yùn)行

7、過程中的重要環(huán)節(jié)，是會計(jì)師事務(wù)所收入的來源和審計(jì)人員報(bào)酬的基礎(chǔ)，與會計(jì)師事務(wù)所的市場競爭行為利審計(jì)執(zhí)業(yè)行為有密切的聯(lián)系。深入研究審計(jì)收費(fèi)問題對于我國的審計(jì)事業(yè)的發(fā)展具有重大的理論和實(shí)踐意義。希望通過本文的研究，能加強(qiáng)對上市公司的管理者和股東這些非專業(yè)人士對審計(jì)服務(wù)和審計(jì)收費(fèi)的了解，以及行政管理部門對證券市場和注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管起到一定的理論支持。北京交通大學(xué)碩士學(xué)位論文2．文獻(xiàn)綜述2．1國外審計(jì)收費(fèi)影響因素文獻(xiàn)綜述_二十世紀(jì)初，美國證券交易會頒布的NO．250要求披露外部審計(jì)費(fèi)用，白此對外部審計(jì)費(fèi)用的實(shí)證研究有了可能。隨

8、后英國、澳犬利亞等國家利地區(qū)也發(fā)布了要求上市公司披露審計(jì)收費(fèi)的規(guī)定。審計(jì)收費(fèi)影響因素的實(shí)證研究受到了越來越多磋方學(xué)者的青睞。simunic(1980)最早建立多元線性回歸模型，運(yùn)用最小二乘法分析了1977年美國397家上市公司的包括審計(jì)收費(fèi)在內(nèi)的數(shù)據(jù)，研究了美國審計(jì)收費(fèi)的影響因素。他認(rèn)為審計(jì)收費(fèi)是由風(fēng)險(xiǎn)狀況、損失的分擔(dān)機(jī)制、會計(jì)師事務(wù)所的生產(chǎn)函數(shù)和會計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模等因素決定的。在模型中，他分別用公司規(guī)模(總資產(chǎn))、審計(jì)的復(fù)雜性水平(客戶經(jīng)營所涉及的行業(yè)和國外子公司資產(chǎn)所占的比例)、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例(應(yīng)收賬款和存貨占總資產(chǎn)的

9、比例)和被審計(jì)單位所處的行業(yè)這些指標(biāo)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡最；采用凈資產(chǎn)收益率、客戶在過去三年是否發(fā)生虧損、是否收到過保留意見的審計(jì)報(bào)告對損失的分擔(dān)機(jī)制進(jìn)行衡量；事務(wù)所的生產(chǎn)函數(shù)用事務(wù)所為客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限加以衡量。他最終選擇的解釋變量包括：上市公司的資產(chǎn)規(guī)模、控股子公司的個數(shù)、涉及行業(yè)的類型、資產(chǎn)負(fù)債率、前