《企業(yè)所得稅法解析》PPT課件

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1、新企業(yè)所得稅法解析周葉博士上海國家會計學(xué)院目錄企業(yè)所得稅法稅法處理和會計處理反避稅新企業(yè)所得稅統(tǒng)一了稅率統(tǒng)一了稅前扣除統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅納稅人－居民非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場

2、所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅納稅人－非居民稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%預(yù)提所得稅稅率為20%符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝納稅年度的收入總額－不征稅收入－

3、免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損應(yīng)納稅所得額－收入企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入其他收入應(yīng)納稅所得額－不征稅收入和免稅收入不征稅收入財政撥款依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。應(yīng)納稅所得額－扣

4、除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出包括成本、費用、稅金、損失和其他支出捐贈企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除應(yīng)納稅所得額－不得扣除下列支出不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失第九條規(guī)定以外的捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出應(yīng)納稅所得額－固定資產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)已足額提取折舊仍繼續(xù)

5、使用的固定資產(chǎn)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅所得額－無形資產(chǎn)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)應(yīng)納稅所得額－長期待攤費用企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出投資資產(chǎn)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除存貨企業(yè)

6、使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年應(yīng)納稅所得額－其它稅收優(yōu)惠－免征和減征免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；第三條第三款規(guī)定的所得。稅收優(yōu)惠－加計扣除企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用安

7、置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免稅收優(yōu)惠－加計扣除本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按