2011審計(jì)學(xué)(第08章審計(jì)計(jì)劃)

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1、第一節(jié)　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)第二節(jié)　總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃第三節(jié)審計(jì)重要性第八章計(jì)劃審計(jì)工作本章講解內(nèi)容一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)二、審計(jì)的前提條件三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)四、總體審計(jì)策略五、具體審計(jì)計(jì)劃六、重要性的含義七、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)重要性的運(yùn)用八、確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)重要性的運(yùn)用九、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用十、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間（P147）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。(首次簽約和連續(xù)審計(jì))（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容（P147）1.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審

2、計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。（三）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（P147）1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；2.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；3.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。二、審計(jì)的前提條件（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（P148）承接鑒證業(yè)務(wù)的條件之一是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》中提及的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取。（鑒證業(yè)務(wù)5要素）就審計(jì)準(zhǔn)則而言，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：……按照某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，旨在滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱(chēng)為通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表。按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱(chēng)為特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求。（二）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)（P149）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。（治理層和管理層的責(zé)任）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已

4、履行的某些責(zé)任提供書(shū)面聲明。三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（P149）（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；3.管理層的責(zé)任；4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)

5、在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（格式）四、總體審計(jì)策略（P152）（一）總體審計(jì)策略的作用總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（二）總體審計(jì)策略的內(nèi)容1.審計(jì)范圍(空間范圍)2.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通（時(shí)間范圍）3.審計(jì)方向（重點(diǎn)領(lǐng)域）4.審計(jì)資源注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)

6、經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等；（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；（3）何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等?？傮w審計(jì)策略格式（P166）五、具體審計(jì)計(jì)劃（P154）(一)具體審計(jì)計(jì)劃的目的

7、具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。(二)具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。3.計(jì)劃其他審計(jì)程序銷(xiāo)售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制

8、和測(cè)試一覽表(P331)（三）審計(jì)計(jì)劃的更改計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終P155）?！纠}1:單選】下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（?。?。A．計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改B．計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無(wú)需制定總體審計(jì)策略D．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作【答案】AB