《賬戶與復(fù)式記》PPT課件

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1、1第四章賬戶與復(fù)式記賬2本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬法3第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶4一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目含義——是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的項(xiàng)目。（二）會(huì)計(jì)科目分類(lèi)561、按提供信息詳細(xì)程度分：總分類(lèi)（一級(jí)）科目:是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目（細(xì)目）:是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。7例如：　　應(yīng)收賬款——張三100——李四200——王五300——趙六400應(yīng)收賬款總計(jì)有1000元8應(yīng)收賬款——北京——張三100——李四200——

2、天津——王五300——趙六400一級(jí)　　二級(jí)　　　　明細(xì)科目　　　　　　?。骷?xì)分類(lèi)科目）92、按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分為：（1）資產(chǎn)類(lèi)科目（2）負(fù)債類(lèi)科目（3）所有者權(quán)益類(lèi)科目（4）成本類(lèi)科目（5）損益類(lèi)科目，包括收入、費(fèi)用類(lèi)?！狿41:會(huì)計(jì)科目表。10會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備材料采購(gòu)在途物資原材料材料成本差異庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固

3、定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款應(yīng)付職工薪酬11會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、成本類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)五、損益類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用121314二、賬戶（一）賬戶含義：—是

4、根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。15（二）賬戶的分類(lèi)與會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相同。16（三）賬戶的結(jié)構(gòu)171.實(shí)際中的賬戶結(jié)構(gòu)182.賬戶的簡(jiǎn)化格式——“T／丁”型左方賬戶名稱(chēng)右方期初余額ＸＸ本期增加ＸＸ本期減少ＸＸ....期末余額ＸＸ19或：左方賬戶名稱(chēng)右方期初余額ＸＸ本期減少ＸＸ本期增加ＸＸ....期末余額ＸＸ20（四）賬戶四個(gè)金額要素期末余額=期初余額+本期增加－本期減少21（五）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系１、相同：核算內(nèi)容、名稱(chēng)、分類(lèi)相同。２、區(qū)別：（1）會(huì)計(jì)科目由國(guó)家設(shè)置，賬

5、戶由企業(yè)自行設(shè)置。（2）會(huì)計(jì)科目只有名稱(chēng)，無(wú)結(jié)構(gòu)；賬戶既有名稱(chēng)，又有結(jié)構(gòu)。22第二節(jié)復(fù)式記賬法23一、記賬方法的分類(lèi)記賬方法分為兩大類(lèi)：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法單式記賬法：指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法：指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從兩個(gè)方面以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。24復(fù)式記賬法收付復(fù)式記賬法增減復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法√二、復(fù)式記賬的原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。　　盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，但是，其變化可以歸結(jié)為四種類(lèi)型：（多選）1.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加；--

6、-借款2.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少；---還款3.資產(chǎn)之間有增有減；---存現(xiàn)4.權(quán)益內(nèi)部有增有減。---債轉(zhuǎn)股251.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；　　2.資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加；　　3.資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少；　　4.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；　　5.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少；　　6.一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；　　7.一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少；　　8.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；　　9.一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加。27三、借貸記賬法的概念借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，　　以

7、資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，　　以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，　　以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。28四、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。29五、借貸復(fù)式記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸復(fù)式記賬法：指以借貸為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法。在借貸復(fù)式記賬法下，各類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)如下：301、資產(chǎn)類(lèi)賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等，這類(lèi)賬戶如有期初余額，一般

8、在借方；借方發(fā)生額登記本期的增加數(shù)，貸方發(fā)生額登記本期的減少數(shù)；期末如有余額，一般在借方。其基本結(jié)構(gòu)如下：31資產(chǎn)類(lèi)期初余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額期初余額+借方發(fā)生數(shù)-貸方發(fā)生數(shù)=期末余額322、負(fù)債類(lèi)賬戶的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶主要有短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。這類(lèi)賬戶如有期初余額，一般在貸方；借方發(fā)生額登記本期的減少數(shù)，貸方發(fā)生額登記本期的增加數(shù)；如有期末余額，一般在貸方。負(fù)