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《淺析涉稅合同與納稅籌劃》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、淺析涉稅合同與納稅籌劃從某種意義上而言市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可謂之“契約經(jīng)濟(jì)”，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種營(yíng)銷行為大多通過各項(xiàng)符合國(guó)家法律條款的經(jīng)濟(jì)合同加以約束和實(shí)現(xiàn)，從而維護(hù)權(quán)益，恪盡義務(wù)。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外諸多不利經(jīng)濟(jì)因素的影響下，企業(yè)的資金成本日趨高漲，這對(duì)企業(yè)資金籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)提出了更高的要求。然而在不少企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中：交易雙方在訂立合同時(shí)，往往比較注重合同的格式，注重法律文書的表述方式，規(guī)避合同履行過程中引起法律糾紛而忽視合同與稅收的關(guān)系，以致不可避免的發(fā)生墊付或多繳稅款現(xiàn)象。對(duì)涉稅合同進(jìn)行必要的納稅籌劃，依法對(duì)納稅事宜做出事先安排并承擔(dān)合理的稅負(fù)，適度降低涉稅合同資金成本可作為企業(yè)資金
2、管理的有益的補(bǔ)充。就企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)角度而言，日常涉稅合同主要有：采購(gòu)合同、銷售合同、企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組合同、籌資合同、特定行為權(quán)益類應(yīng)計(jì)稅金合同（主要指土地增值稅涉稅合同）、勞動(dòng)用工報(bào)酬合同?，F(xiàn)簡(jiǎn)要針對(duì)各類涉稅合同逐一展開納稅淺析。一、采購(gòu)合同方面，盡可能延遲付款，充分利用“借雞生蛋再還雞”5的技巧。具體來(lái)說(shuō)，可考慮在采購(gòu)材料、產(chǎn)品（商品）時(shí)，延遲支付貨款，先取得對(duì)方開具的發(fā)票，盡量采取賒銷、分期付款、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，讓供應(yīng)商先行墊付稅款，同時(shí)盡可能少的使用銀行支票或現(xiàn)金等即兌型支付手段，在一定期間內(nèi)使企業(yè)自身獲得足夠的資金調(diào)度時(shí)間。二、銷售合同方面，企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
3、實(shí)現(xiàn)時(shí)間，在很大程度上決定了企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。不同的銷售結(jié)算方式，決定著產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間不同，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也不同，適用的稅收政策往往也不同。在銷售過程中，盡可能遵循：1、未收到貨款不開發(fā)票，避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，防止墊付稅款（此兩種結(jié)算方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出貨并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天）。2、最大限度減少賒銷或分期收款方式，盡可能地采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，適度避免墊付稅款。3、多用折扣銷售刺激市場(chǎng)，少用銷售折扣刺激市場(chǎng)。根據(jù)稅法規(guī)
4、定，采取折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么可以以銷售額扣除扣額后的余額為計(jì)稅金額。而銷售折扣是不得從銷售額中扣除。企業(yè)在確定銷售額時(shí)，應(yīng)把折扣銷售和銷售折扣嚴(yán)格區(qū)分來(lái)。把握好銷售折讓的稅務(wù)處理方法。4、盡可能多的采用預(yù)收貨款進(jìn)行銷售，為企業(yè)創(chuàng)造稅收屏蔽效應(yīng)。三、企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組合同方面，5應(yīng)注意產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇問題。吸收合并時(shí)，兼并方既可以用現(xiàn)金支付，也可以用其證券（如普通股，公司債券等）支付。在稅收實(shí)踐中，如果兼并方用現(xiàn)金或其公司債券支付，則被兼并方股東收到現(xiàn)金時(shí)就要立即納稅。但如果被兼并方股東收到兼并方股票時(shí)可以免稅，待股票出售后方計(jì)算損益，作為資本利
5、得課稅，因此，支付股票對(duì)被兼并公司的股東而言，可以得到延遲納稅和減輕稅負(fù)的優(yōu)惠。當(dāng)然，兩種不同的支付方式也分別對(duì)應(yīng)不同的折舊方法。如果兼并企業(yè)采用股票方式支付，那么兼并中取得的資產(chǎn)將按該資產(chǎn)原來(lái)的折舊基礎(chǔ)計(jì)提折舊；如果兼并企業(yè)采用債券或現(xiàn)金支付方式，則兼并中所取得的資產(chǎn)將支付價(jià)格作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)。一般而言，支付價(jià)格往往高于被兼并資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)上的賬面價(jià)值，這個(gè)差額又會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生重大影響。折舊額越大，應(yīng)稅所得越小，企業(yè)則可少繳所得稅。四、籌資合同方面，從納稅籌劃角度來(lái)看，負(fù)債籌資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高效益資本收益率等方面，籌資方式不同企業(yè)納稅額度不同。企業(yè)內(nèi)部
6、集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的節(jié)稅效果相比金融機(jī)構(gòu)借款更好。具體在操作上：借款方應(yīng)盡量提高利息支付，沖減企業(yè)利潤(rùn)，減少企業(yè)所得稅稅基，出（5放）款方再用合法的某種隱蔽形式將獲得的高額利息返還給借款企業(yè)從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的?！ ×硗庖环矫?，企業(yè)可通過租賃方式有效進(jìn)行籌資節(jié)稅。對(duì)承租方來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性租賃既可避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計(jì)稅所得稅額。相對(duì)出租方而言，出租機(jī)器設(shè)備可獲得租金收入，而租金收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較產(chǎn)品銷售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租方與承租方同屬一個(gè)利益集團(tuán)時(shí)，租賃可以使兩個(gè)分主體將利潤(rùn)以不正常
7、租金的形式進(jìn)行轉(zhuǎn)移。同一利益集團(tuán)的企業(yè)出于某種稅收目的，將盈利性非常強(qiáng)的項(xiàng)目或設(shè)備租給另一個(gè)企業(yè)，但卻只收取少量租金，最終使該利益集團(tuán)所享受的稅收優(yōu)惠最多，稅負(fù)最低。五、特定行為權(quán)益類應(yīng)計(jì)稅金合同方面，在土地增值稅的納稅籌劃上，關(guān)鍵是盡可能合法的降低房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，從而減少企業(yè)轉(zhuǎn)讓的增值額。企業(yè)在實(shí)際操作中可采取分散轉(zhuǎn)讓收入方式與當(dāng)事人簽訂合同時(shí)作適當(dāng)變通。例如某企業(yè)擬出售其擁有的一幢房屋以及土地使用權(quán)，房屋里的各種設(shè)備安裝齊全。估計(jì)市場(chǎng)價(jià)格是200萬(wàn)元，其中各種設(shè)備的價(jià)格約為100萬(wàn)元。如果該企業(yè)和購(gòu)
