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1、2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試稅法試題及答案解析 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。） 1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）?！ .稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 C.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)
2、利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 【參考答案】C 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的?！ 局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“稅收法律關(guān)系”的知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的普通班模擬試題（三）多選第題一題的考點(diǎn)基本相同。同時(shí)，在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.chinaacc.com）2010年《注會(huì)稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。另外，在網(wǎng)校葉青老
3、師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。該知識(shí)點(diǎn)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題5中有所體現(xiàn)。B選項(xiàng)在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》第13頁(yè)例題1中有所體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。 2.居民乙因拖欠居民甲l80萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（）。 A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元 C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)
4、元 D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元332010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試稅法試題及答案解析 【參考答案】C 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬(wàn)元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10（萬(wàn)元） 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。該知識(shí)點(diǎn)與網(wǎng)校2010年考試中心開(kāi)通的競(jìng)賽試題（一）單選第14題的考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》185頁(yè)第17題中體現(xiàn)。 3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）?！ .扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳 B
5、.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 C.在判斷個(gè)人所得來(lái)源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地 D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 【參考答案】C 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳，不過(guò)需要對(duì)扣繳義務(wù)人予以處罰；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個(gè)人所得稅；個(gè)人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！ 局腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“個(gè)人所得稅征收管理”。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《經(jīng)典題解·注會(huì)稅法》253頁(yè)第
6、15題中體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第267頁(yè)例題4中有所體現(xiàn)。在2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南·注會(huì)稅法》第268頁(yè)例題6中有所體現(xiàn)?！ ?.下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是（）?！ .免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種 B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，被世界各國(guó)普遍采用 C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位 D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù) 【參考答案】A332010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試
7、試稅法試題及答案解析 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】免稅法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提，采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家；抵免法以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位；抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。 【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考核“國(guó)際重復(fù)征稅消除方法”。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及?！ ?.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）?！ .郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
