內(nèi)部控制應(yīng)用指引培訓(xùn)資料-采購(gòu)業(yè)務(wù)

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1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-采購(gòu)培訓(xùn)提綱一、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)（第一條）規(guī)范采購(gòu)行為，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)合理采購(gòu)，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。本指引所稱(chēng)采購(gòu)，是指購(gòu)買(mǎi)物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。二、采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)（第三條）（一）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（三）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。三、采購(gòu)業(yè)務(wù)流程（一）總體要求（第四條）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)

2、際情況，全面梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖（主要有10個(gè)環(huán)節(jié)）n編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃；n請(qǐng)購(gòu)；n選擇供應(yīng)商；n確定采購(gòu)價(jià)格；n訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同；n管理供應(yīng)過(guò)程；n驗(yàn)收；n退貨；n付款；n會(huì)計(jì)控制。9一、各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施第一個(gè)環(huán)節(jié)：編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃　　采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開(kāi)始，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)

3、計(jì)劃。企業(yè)實(shí)務(wù)中，需求部門(mén)一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向采購(gòu)部門(mén)提出物資需求計(jì)劃，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)該需求計(jì)劃歸類(lèi)匯總平衡現(xiàn)有庫(kù)存物資后，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：三個(gè)“不”1、需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、2、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，3、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)。主要管控措施：有3個(gè)1、根據(jù)實(shí)際需要編制需求計(jì)劃。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃。需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對(duì)獨(dú)家代理、專(zhuān)有、專(zhuān)利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專(zhuān)有資料，經(jīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批。2

4、、科學(xué)安排采購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃。9采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。3、采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入預(yù)算管理。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。第二個(gè)環(huán)節(jié)：請(qǐng)購(gòu)（第六條）　　請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：1、缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，2、請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，后果：可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?！≈饕芸卮胧河?個(gè)1、建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定

5、歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。2、嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。3、嚴(yán)格審核采購(gòu)申請(qǐng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容：一是否準(zhǔn)確、完整，二是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，三是否符合采購(gòu)計(jì)劃，四

6、是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。第三個(gè)環(huán)節(jié)：選擇供應(yīng)商（第七條）　　選擇供應(yīng)商，也就是確定采購(gòu)渠道。非常重要的環(huán)節(jié)。9該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，后果：可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。主要管控措施：有3個(gè)1、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。一是，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。二是，企業(yè)新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。三是，企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介

7、機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。2、擇優(yōu)確定供應(yīng)商。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。3、建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度。一是，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)。二是，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。第四個(gè)環(huán)節(jié)：確定采購(gòu)價(jià)格（第八條和第九條）　　如何以最優(yōu)“性?xún)r(jià)