企業(yè)運作之內(nèi)部控制

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1、企業(yè)運作之內(nèi)部控制講授：陳政弘會計師94.10.19,10.25訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則?證交法:–九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一，由主管機關(guān)訂定公司或事業(yè)內(nèi)部控制制度之準(zhǔn)則。?訂定內(nèi)控準(zhǔn)則:–依據(jù)證交法第十四條之一訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則，同時廢止公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實施要點暨會計師執(zhí)行公開發(fā)行公司內(nèi)部控制制度專案審查作業(yè)要點。1訂定公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則?訂定服務(wù)事業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則:–依據(jù)證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則。?發(fā)布:–公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十一年十一月十八日

2、發(fā)布。證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則九十二年一月二十發(fā)布。準(zhǔn)則適用對象?適用對象：所有公開發(fā)行公司–其他法律另有規(guī)定者從其規(guī)定。?服務(wù)事業(yè)：證券商.證券金融事業(yè).證券投資信託事業(yè).證券投資顧問事業(yè).集保公司.期貨業(yè).證交所.期交所.櫃買中心.信評公司及其他受指定之服務(wù)事業(yè)依[證券暨期貨市場各服務(wù)事業(yè)實施內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則]辦理。2「公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則」法令架構(gòu)總則法令授權(quán)、適用範(fàn)圍、內(nèi)控目的及制定程序應(yīng)包含之組成要素及控制作業(yè)、獨立董事意見之考量內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行內(nèi)稽目的及程序、內(nèi)部稽核實施細則、年度稽核處計畫之執(zhí)行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸內(nèi)部稽

3、核理屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件準(zhǔn)內(nèi)控檢查自行檢查及內(nèi)控聲明書自檢目的及程序、適用對象及時點則專審目的及範(fàn)圍、審查準(zhǔn)則及程序、會計師專案審查審查報告種類及審查涵蓋期間規(guī)定對子公司監(jiān)理經(jīng)營管理、財務(wù)業(yè)務(wù)資訊、稽核管理等事項之監(jiān)理附則內(nèi)部懲處規(guī)定、不適任稽核人員之處置、本會命令委託會計師執(zhí)行專審情事之規(guī)定、發(fā)布日建立內(nèi)部控制制度?設(shè)計：董事會及經(jīng)理人?目標(biāo)：確保下列目標(biāo)之所設(shè)計。達成:?目的：在促進公司之健?營運之效果及效率.全經(jīng)營。包括獲利.績效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。?財務(wù)報導(dǎo)之可靠性。?相關(guān)法令之遵循。3建立內(nèi)部控制制度?方式：公司應(yīng)以書面訂定內(nèi)部控制制度，內(nèi)含內(nèi)部稽核實施

4、細則。?程序：內(nèi)部控制制度應(yīng)經(jīng)董事會通過，如有董事表示意見，公司應(yīng)將異議意見連同經(jīng)董事會通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)察人。修正亦同。?已設(shè)置獨立董事者：提報董事會討論時，應(yīng)充份考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄。內(nèi)部控制制度之設(shè)計及執(zhí)行?內(nèi)控制度之設(shè)計及執(zhí)行:–公司應(yīng)考量包括本公司及其子公司整體之營運活動.建立有效之內(nèi)部控制制度.–公司應(yīng)隨時檢討.以因應(yīng)內(nèi)外在環(huán)境變遷.確保制度之設(shè)計及執(zhí)行持續(xù)有效.?子公司之定義:依公報第五號及第七號認定之，即持股超過50%以上者.﹙含孫公司、股票未公開發(fā)行之子公司及海外子公司﹚4內(nèi)部控制組成要素及有效性的判斷標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督

5、督監(jiān)溝控通制業(yè)資作資溝訊與風(fēng)訊估險與通評控境制環(huán)導(dǎo)循運報導(dǎo)務(wù)令營財法作業(yè)活動〃〃監(jiān)督作業(yè)〃2活動資訊與溝通1控制作業(yè)風(fēng)險評估控制環(huán)境5內(nèi)部控制之內(nèi)部控制有效性組成要素的判斷標(biāo)準(zhǔn)(一)控制環(huán)境1.操守及價值觀。2.執(zhí)行之能力。3.董事會及監(jiān)察人。4.管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)。5.組織結(jié)構(gòu)。6.權(quán)責(zé)之分派。7.人力資源之政策及實行?？刂骗h(huán)境一、操守及價值觀–經(jīng)理人是否訂有行為守則或類似規(guī)範(fàn)？如有，該規(guī)範(fàn)是否落實？如無，企業(yè)文化是否強調(diào)操守的重要性？–經(jīng)理人在與員工、供應(yīng)商、投資人、債權(quán)人、競爭對手及會計師等交往時，其行為顯示出來的操守與價值觀如何？–當(dāng)員工違反既定政策及程序時，如何補救？如何處罰？

6、–經(jīng)理人對踰越既定控制程序之態(tài)度如何？二、執(zhí)行之能力–是否訂有職務(wù)說明書？如有，清晰的程度為何？如無，經(jīng)理人如何告訴員工他們須執(zhí)行的工作有那些？如何執(zhí)行？–經(jīng)理人是否分析負責(zé)某特定工作之員工需具備那些知識及技術(shù)？如何分析？6控制環(huán)境三、董事會及監(jiān)察人–董事會及經(jīng)理人期待某些短期目標(biāo)之達成，以獲取報酬之程度如何？員工是否受到達成某些不切實際短期目標(biāo)的壓力？他們的報酬繫於這些目標(biāo)達成之程度如何？–董事會與經(jīng)理人間獨立性如何？監(jiān)察人與經(jīng)理人間獨立性如何？向董事會、監(jiān)察人負責(zé)之員工，其任免及俸給如何決定？–董事們的知識及經(jīng)驗如何？監(jiān)察人的知識及經(jīng)驗如何？–董事會成員與財務(wù)主管、主辦會計聯(lián)繫的情況

7、如何？與內(nèi)、外部稽核聯(lián)繫的情況如何？提供指導(dǎo)及監(jiān)督的程度如何？監(jiān)察人與這些人聯(lián)繫的情況如何？提供指導(dǎo)及監(jiān)督的程度如何？–董事獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？監(jiān)察人獲悉之資訊有多少？其中，敏感性資訊多少？多快獲悉？–董事獲悉的資訊是否與企業(yè)之目標(biāo)及策略、財務(wù)狀況、及經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、重大合約條款有關(guān)？能否用於監(jiān)督企業(yè)之營運？控制環(huán)境四、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)–經(jīng)理人對承接風(fēng)險之態(tài)度如何？–經(jīng)理人與各營業(yè)主管間之互動情形