納稅籌劃ppt課件

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1、納稅籌劃天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696321第一講納稅籌劃的基本思想一.納稅籌劃（TaxPlanning)的概念在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)交稅款的一種合法經(jīng)濟(jì)行為。天馬行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：1755696322二.納稅籌劃的特征合法性超前性目的性綜合性3三.納稅籌劃與避稅、偷稅、漏稅避稅（taxavoidance）是指納稅人通過(guò)合法手段減輕納稅義務(wù)的行為，即指納稅人通

2、過(guò)利用稅法的漏洞，以合法形式來(lái)規(guī)避、降低或遞延納稅義務(wù)的行為。4避稅實(shí)例我國(guó)有關(guān)稅法規(guī)定：“三來(lái)一補(bǔ)”(即來(lái)料加工、來(lái)樣加工和裝配、補(bǔ)償貿(mào)易)企業(yè)在初辦三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。其政策意圖是為增加國(guó)內(nèi)就業(yè)和國(guó)內(nèi)加工工藝水平的提高而鼓勵(lì)該類(lèi)企業(yè)發(fā)展，考慮到新辦企業(yè)起步時(shí)困難較多，有必要利用稅收手段進(jìn)行扶持。結(jié)果不少納稅人鉆稅法空子，通過(guò)不斷更換廠牌延長(zhǎng)免稅期。5據(jù)調(diào)查，深圳市十多年來(lái)累計(jì)登記開(kāi)辦“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)近萬(wàn)家，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)的只有2／3，另外的1／3除少數(shù)轉(zhuǎn)產(chǎn)或停產(chǎn)，大多數(shù)是在3年免稅期滿(mǎn)時(shí)，通過(guò)更換招牌又變成了新辦企業(yè)，從而再次享受免稅待遇。該市羅湖區(qū)有一家皮革廠，開(kāi)辦12年還未進(jìn)入納稅

3、期，其手段是通過(guò)前后4次更換廠名，3次搬遷廠址，從而連續(xù)享受免稅待遇。像該企業(yè)的這一行為，形式上并沒(méi)有違反稅法，但實(shí)際上鉆了稅法對(duì)新辦企業(yè)缺乏嚴(yán)密界定的漏洞。6偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)(應(yīng)稅行為)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。故意性欺詐性隱蔽性惡意性案例1-1分析7假發(fā)票抵稅老總被判刑（成都晚報(bào)2003.8.4）成都某物資供應(yīng)企業(yè)老總胡某從2002年8月-12月購(gòu)進(jìn)15張偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并抵扣稅款10.84萬(wàn)元，被金牛區(qū)人民法院判處有期徒刑3年，緩刑3年。該公司被判處罰金5萬(wàn)元。8漏稅案例1-2分析納稅人無(wú)意識(shí)(非故意)發(fā)生的漏繳或少繳稅款

4、的行為9納稅籌劃與避稅、偷稅比較內(nèi)容納稅籌劃避稅偷稅法律角度合法非違法違法道德倫理光明正大悖于道德違背道德操作特點(diǎn)高智能，綜合性，精心研究選擇利用稅法漏洞，鉆稅法空子違反稅法規(guī)定，弄虛作假人員素質(zhì)懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收，善運(yùn)算不顧大局，鋌而走險(xiǎn)損公肥私，不擇手段對(duì)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)的影響指導(dǎo)和促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響以致破壞經(jīng)濟(jì)規(guī)則違背公平競(jìng)爭(zhēng)原則，破壞經(jīng)濟(jì)秩序目的稅收利益稅收利益稅收利益10《納稅人信譽(yù)等級(jí)管理辦法》實(shí)施日前，成都市地稅局根據(jù)納稅人連續(xù)兩年以上稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票管理和稅務(wù)檢查等情況，將納稅人分為A、B、C三級(jí)。A級(jí)可以享受稅務(wù)機(jī)關(guān)“一優(yōu)三免”的優(yōu)惠優(yōu)先辦理納稅事項(xiàng)免費(fèi)提供有關(guān)資料

5、免除稅務(wù)登記年檢免除日常稅務(wù)檢查11企業(yè)被評(píng)為C級(jí)成都市有302戶(hù)企業(yè)被評(píng)為A級(jí)；906戶(hù)企業(yè)被評(píng)為C級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少對(duì)其進(jìn)行一次稅務(wù)檢查對(duì)納稅人上報(bào)的所有年檢資料進(jìn)行嚴(yán)格審核根據(jù)需要對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地復(fù)核對(duì)其發(fā)票管理進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控12四.實(shí)施納稅籌劃的前期準(zhǔn)備（一）納稅籌劃的基本條件1.掌握和了解企業(yè)的基本情況企業(yè)的組織形式財(cái)務(wù)情況投資意向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度企業(yè)納稅情況132.了解納稅人的要求要求增加所得還是資本增值投資要求其他要求14五、納稅籌劃的基本方法（一）稅基避稅:通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式來(lái)減少納稅總額?？s小計(jì)稅基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段增加營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用降低納稅所得改變存貨計(jì)價(jià)法負(fù)債避稅法合理的費(fèi)用

6、分?jǐn)偡ㄈ谫Y租賃法、折舊計(jì)算法15（二）稅率避稅降低適用稅率低稅率法轉(zhuǎn)移定價(jià)法16例某公司是一個(gè)年不含稅銷(xiāo)售額保持在80萬(wàn)元左右的生產(chǎn)性企業(yè)，公司年不含稅外購(gòu)貨物為60萬(wàn)元左右(含稅為60X117%=70.2萬(wàn)元)，如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是6%，申請(qǐng)成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17％，企業(yè)可供選擇的稅方案如下：17方案一(小規(guī)模納稅人)：應(yīng)納增值稅稅額=80X6％=4.8(萬(wàn)元)方案二(一般納稅人)：應(yīng)納增值稅稅額=80X17％-60X17％=3.4(萬(wàn)元)方案二比方案一節(jié)約納稅1.4萬(wàn)元。18如果情況不變納稅人應(yīng)健全會(huì)計(jì)核算申請(qǐng)成為一般納稅人結(jié)論19案例1-4分析北京Y

7、集團(tuán)公司應(yīng)承擔(dān)所得稅款：(1400-1000)X33％=132(萬(wàn)元)深圳特區(qū)子公司所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款(假定該子公司新設(shè)且已是第3年贏利)：(1500-1400)X7.5%=7.5(萬(wàn)元)20北京Y集團(tuán)公司與子公司總應(yīng)納稅款為：132+7.5=139.5(萬(wàn)元)壓低轉(zhuǎn)讓價(jià)后，北京Y集團(tuán)公司實(shí)際稅款：(1100-1000)X33％=33(萬(wàn)元)21深圳子公司仍按正常價(jià)格把貨物再出售給消費(fèi)者，并取得巨額利潤(rùn)，所得利潤(rùn)