辦稅人員之友

《辦稅人員之友》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。

1、辦稅人員之友2006年第11期專輯編者按：會(huì)計(jì)制度的目的是讓投資者、政府部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)變動(dòng)的全貌，為他們提供有用的信息。而稅法的目的主要是取得國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。二者的目的不同，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的基本原則相分離，從而使會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)與稅收政策法規(guī)的規(guī)定產(chǎn)生了較大的差異。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，申報(bào)納稅時(shí)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2006年度企業(yè)進(jìn)行年終決算與企業(yè)所得稅匯算清繳即將到來(lái)，如何全面運(yùn)用最新財(cái)稅法規(guī)以及企業(yè)所得稅政策？如何在會(huì)計(jì)制度與稅法存在差

2、異的情況下正確進(jìn)行納稅調(diào)整？如何準(zhǔn)確地把握各種企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目？為了幫助納稅人在嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，掌握和理解稅法規(guī)定，依法進(jìn)行納稅調(diào)整，如實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，我們特意編選了一輯《會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅政策差異對(duì)照與分析》，對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策存在影響稅收的主要差異進(jìn)行了對(duì)照，并加以適當(dāng)?shù)姆治?，以便廣大納稅人學(xué)習(xí)和理解。由于企業(yè)所得稅政策繁多，限于篇幅，不可能一一述及，如果有任何疑問(wèn)或需要進(jìn)一步了解，請(qǐng)您向我們咨詢，我們很樂(lè)意為您詳細(xì)解答。會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅政策差異對(duì)照與分析目錄61一、收入確認(rèn)的差異對(duì)照與分析（一）收入

3、確認(rèn)的原則（二）銷售折扣、折讓（三）視同銷售（四）減免、返回稅款和補(bǔ)貼收入（五）在建工程試運(yùn)行收入（六）接受捐贈(zèng)收入（七）其他收入二、費(fèi)用的列支和稅前扣除差異對(duì)照與分析（一）工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（二）借款費(fèi)用（三）租賃費(fèi)（四）籌建開(kāi)辦費(fèi)（五）捐贈(zèng)、贊助支出（六）罰款、違約金支出（七）廣告費(fèi)（八）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（九）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（十）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（十一）社會(huì)保障和保險(xiǎn)支出61（十二）勞動(dòng)保護(hù)支出（十三）傭金支出（十四）管理費(fèi)支出（十五）壞賬準(zhǔn)備（十六）其他三、資產(chǎn)處理的差異對(duì)照與分析（一）固定資產(chǎn)的差異對(duì)照與分析1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)2、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)3、固定資產(chǎn)折

4、舊4、固定資產(chǎn)修理5、固定資產(chǎn)改良（二）無(wú)形資產(chǎn)的差異對(duì)照與分析1、無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)2、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷四、其他項(xiàng)目的差異對(duì)照與分析五、財(cái)產(chǎn)損失六、虧損彌補(bǔ)七、關(guān)聯(lián)方交易1、關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)2、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整和披露61會(huì)計(jì)制度與企業(yè)所得稅政策差異對(duì)照與分析一、收入確認(rèn)的差異對(duì)照與分析（一）收入確認(rèn)的原則制度對(duì)照：會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)所得稅政策規(guī)定（一）銷售商品收人的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列四個(gè)條件：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。如存在商品質(zhì)量問(wèn)題等原因，未達(dá)成一致意見(jiàn)；尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作；銷售合同規(guī)定特定原因買

5、方有權(quán)退貨的期限內(nèi)等情況，就不能確認(rèn)收入。2、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。如仍然對(duì)商品保留通常所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或仍然對(duì)售出的商品實(shí)施控制，則銷售不成立，收入也不能確認(rèn)。（如：合同規(guī)定A企業(yè)將尚待開(kāi)發(fā)的土地銷售給B企業(yè)，但仍由A企業(yè)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)出讓后，利潤(rùn)由AB企業(yè)分配。這意味著A企業(yè)仍保留了該土地所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)。）3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。如企業(yè)估計(jì)價(jià)款收回的可能性不大，就不能確認(rèn)收入。(一)納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。（生產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)）、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)收入

6、的確定與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的收入確定基本一致，應(yīng)納稅所得額主要以流轉(zhuǎn)稅收入為依據(jù)計(jì)算。）(二)增值稅規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；614、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。因此，在成本不可能可靠地計(jì)量時(shí)，相關(guān)的收入也不應(yīng)確認(rèn)。上述任何一個(gè)條件沒(méi)有滿足，即使收到貨款，也不能確認(rèn)收入。（二）勞務(wù)收入按以下規(guī)

7、定確認(rèn)：1、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。2、勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：　⑴勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；　⑵與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；?、莿趧?wù)的完成程度能夠可靠地確定。勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：①已完工作的測(cè)量；②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的

8、比例。2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款