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1、商業(yè)銀行的會計風險防范摘要：商業(yè)銀行的業(yè)務本質決定了它將承擔各種類型的風險。會計作為商業(yè)銀行金融活動的信息源，商業(yè)銀行的所有經營成果都必須通過會計行為反映。從完全無風險意識到實行資產負債管理和風險管理，我國商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。但隨著我國市場化程度的不斷以及經濟的不斷發(fā)展，導致國際金融業(yè)進入中國資本市場，所以我國商業(yè)銀行面臨的風險也在逐步加大。會計管理風險系指會計管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財產遭受損失的可能性。所以研究商業(yè)銀行的會計風險具有重要的意義，本文首先明確了商業(yè)銀行會計風險的主要類型以及表現，在此基礎上說明了商業(yè)銀行會計風險規(guī)范的重要性，最后發(fā)現了
2、其中存在銀行會計信息失真現象嚴重、銀行會計核算存在違規(guī)操作、銀行內控管理制度建設相對滯后以及人員素質低等四個方面，并提出了相應的改進措施。關鍵詞：商業(yè)銀行；會計；財務；風險目錄引言41商業(yè)銀行會計風險主要類型41.1商業(yè)銀行表內業(yè)務會計風險41.2商業(yè)銀行表外業(yè)務會計風險42銀行會計行為風險的表現52.1內控風險52.2財務評價風險62.3計劃風險62.4市場風險63加強商業(yè)銀行會計風險防范的意義73.1有利于提高銀行會計信息質量73.2有利于規(guī)范銀行會計工作73.3有利于提高銀行會計人員的素質74我國商業(yè)銀行會計風險防范存在的問題74.1會計信息失真嚴重74.2會計核算存在違規(guī)操作84.3內
3、控管理制度建設不健全84.4銀行會計人員素質需要提高84.3.2.會計基礎知識缺乏94.3.3會計業(yè)務技能較差95商業(yè)銀行會計風險的防范措施95.1防止銀行會計信息失真95.2完善會計核算管理機制，利用先進的手段105.3加強內控管理制度建設115.4提高銀行會計從業(yè)人員素質115.4.1加強銀行會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)115.4.2加強銀行會計人員在崗培訓125.4.3加強銀行業(yè)會計人員自律監(jiān)管12總結12參考文獻13致謝13引言國際金融界從亞洲金融危機中得到一條重要教訓是：銀行壞賬的推遲核銷與累積而不是壞賬本身導致了金融危機。中國的商業(yè)銀行對呆賬的核銷受到諸多嚴格限制，而且還要層層上報，這樣
4、就使得應該核銷的壞賬得不到及時處理，暗藏了巨大的危機。此外，與國際慣例相比較，中國的商業(yè)銀行所執(zhí)行的呆帳準備金制度存在諸多不合理之處。在大多數國家，對貸款提取準備金的比例通常是貸款余額的1％～2％，但是在中國，商業(yè)銀行實際承擔著很高的信用風險。所以相對于世界其他國家的來說，我國有必要對商業(yè)銀行進行全方位的會計風險的防范，這樣才會加速我國商業(yè)銀行的發(fā)展。1商業(yè)銀行會計風險主要類型商業(yè)銀行會計風險與其業(yè)務的會計處理方式有著密切關系。按照現有制度，商業(yè)銀行業(yè)務的會計處理方式可分為表內業(yè)務會計處理和表外業(yè)務會計處理兩種方式。由于會計處理方式不同，商業(yè)銀行的會計類型主要有表內業(yè)務會計風險和表外業(yè)務會計風
5、險兩大類。1.1商業(yè)銀行表內業(yè)務會計風險表內業(yè)務指資產負債表中，資產和負債欄目可以揭示的業(yè)務；例如貸款、貿易融資、票據融資、融資租賃、透支、各項墊款等。具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性等特點。表內業(yè)務所涉及的業(yè)務領域十分廣泛，除存款、貸款、外匯業(yè)務外，大量涉及投資業(yè)務，如證券投資、信托投資、租賃、房地產投資和風險投資等。因而表內業(yè)務會計風險主要有結算風險、核算風險、折算風險和投資風險等。其中結算風險是會計行為人利用結算管理的復雜性和不健全性的特點和弱點，通過結算憑證和結算渠道進行套取、侵吞、挪用結算資金所帶來的風險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，其風險與會計行為緊密相關，絕大部分屬會計行為人
6、的道德水準及利益驅動等形成的會計行為風險，是商業(yè)銀行會計業(yè)務中最主要的風險。1.2商業(yè)銀行表外業(yè)務會計風險表外業(yè)務通常指對商業(yè)銀行產生收入或承諾，或有合約的業(yè)務，由于這些業(yè)務不在資產負債表上反映，不直接影響表內資產、負債和權益，故稱表外業(yè)務。表外業(yè)務構成復雜，品種繁多，因此表外業(yè)務會計風險種類也多，主要有表外信用風險、結算風險、市場風險、流動風險和經營風險等。表外業(yè)務是20世紀80年代以來西方國家銀行業(yè)務發(fā)展的一個亮點。目前，西方商業(yè)銀行表外業(yè)務收入一般在銀行收入中占比達30%以上，而國內商業(yè)銀行則遠低于這一水平。由于開展表外業(yè)務不但可以為銀行帶來豐厚收益，還可提高銀行社會化服務水平。因此，我
7、國商業(yè)銀行表外業(yè)務的份額也在逐漸加大。表外業(yè)務的風險管理與表內業(yè)務有很大差異。表內業(yè)務在損失體現和處理方面，主要表現為計提和損失本金的承擔上；而表外業(yè)務需要通過合約的完備性體現風險管理，損失處理主要是依據合約的權利與義務而定，而約定內容是獨立的風險定價能力。表外業(yè)務是不在資產負債表上反映，但是在一定時期可以轉化成資產負債表上的內容的或有負債業(yè)務。比如，擔保業(yè)務、承諾業(yè)務。表外業(yè)務也稱為中間業(yè)務。2
