我國出口退稅政策研究

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1、我國出口退稅政策研究作者:jhzqp0909?????????【摘要】:????我國的出口退稅制度伴隨著政治經(jīng)濟(jì)的變革和發(fā)展,經(jīng)歷了導(dǎo)入期、成長期等歷史階段,目前已經(jīng)進(jìn)入到成熟期,成為國民經(jīng)濟(jì)增長外需出口拉動的助推器,但隨著改革開放的深入,現(xiàn)行的出口退稅制度并不能完全滿足企業(yè)日益增長的要求。本文從出口退稅制度的現(xiàn)狀著手,分析了目前我國的出口退稅制度的調(diào)整對企業(yè)造成的各方面影響以及企業(yè)所應(yīng)采取的應(yīng)對措施,并對我國的出口退稅制度的完善提出了一些建議。????【關(guān)鍵詞】:出口退稅、制度、完善、創(chuàng)新????【正文】:?

2、???隨著我國國際貿(mào)易發(fā)展迅猛,現(xiàn)有的退稅政策已顯得與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國際貿(mào)易實力不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在隨著出口規(guī)模的擴(kuò)大,財政拿得出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大缺口,出口欠退稅成為一個普遍存在的問題。同時,一些低水平的出口產(chǎn)品憑借退稅優(yōu)勢,展開無序競爭,有時違背了世界貿(mào)易組織的游戲規(guī)則,這也是中國國際貿(mào)易摩擦日益增多的原因之一。在這種情況下,研究出口退稅政策,不僅僅對政策改革有深刻的理論意義,對于調(diào)整我國國際貿(mào)易結(jié)構(gòu),平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級等方面,也具有重大的現(xiàn)實意義。????一、出口退稅的概

3、念及理論依據(jù)????出口退稅,是指當(dāng)商品出口時,將該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅退還給出口企業(yè)的制度。????關(guān)于出口退稅的經(jīng)濟(jì)思想很早就有人提出,高關(guān)稅比低關(guān)稅危害更大,出口稅比進(jìn)口稅危害更大。他認(rèn)為在各種獎勵出口的措施中,要數(shù)退稅最合理。商品輸出國外時退回其國內(nèi)交納的一部分或全部稅金,既不會使貨物的輸出量減少,也不會驅(qū)使資本違反自然趨勢轉(zhuǎn)而投入某些特定產(chǎn)業(yè),破壞社會資本的自然平衡和勞動的自然分配。雖然亞當(dāng)?斯密首先提出了出口退稅的思想,但他僅從自由貿(mào)易有利于商品出口的角度考慮,沒有從稅收來源

4、上去認(rèn)識。直到大衛(wèi)?李嘉圖才從稅收來源及轉(zhuǎn)嫁認(rèn)識出口退稅,他宣稱如果沒有出口退稅,那么對出口商品的征稅會完全落在外國消費者身上,該國政府支出的一部分就將由外國的土地勞動所有者負(fù)擔(dān)。這些古典學(xué)者都是從總體上來闡述出口退稅政策的必要性。????現(xiàn)在國內(nèi)的一些學(xué)者從更廣的角度來闡述出口退稅的理論依據(jù),金興健主張采取出口退稅這種十分必要的成本競爭手段來刺激出口,而不主張使用貨幣貶值這種價格競爭手段來刺激出口。湯貢亮則認(rèn)為,理性的出口退稅是消除出口歧視的中性政策,而不是鼓勵出口的優(yōu)惠和補貼措施,他首先說明了徹底退稅在按照

5、消費地征稅和生產(chǎn)地征稅下的兩種情況,提出理想的出口退稅是“征多少、退多少、未征不退、徹底退稅”,并分析關(guān)貿(mào)總協(xié)定中的條款,最后得出結(jié)論:理想的出口退稅并不是鼓勵出口的優(yōu)惠和補貼政策,而是消除出口歧視的中性措施,現(xiàn)實的出口退稅制度應(yīng)該是中性與非中性稅收政策的有機(jī)結(jié)合,在以理想的出口退稅為目標(biāo)的前提下,出口退稅還可以服務(wù)于政府其他政策目標(biāo)。因為出口退稅作為一種特定的稅收政策,與整個稅收制度設(shè)置相比,既有共同的一面,又有特殊的一面。共同面表現(xiàn)為出口退稅設(shè)置同樣應(yīng)考慮理想狀態(tài)與其他政策目標(biāo)的統(tǒng)一,同樣是中性與非中性政策

6、的結(jié)合;特殊面表現(xiàn)為出口退稅并不是單純的國內(nèi)稅制度,而是一種涉外稅收制度,因此其設(shè)置必須盡量符合國民待遇原則,減少其對自由貿(mào)易產(chǎn)生的扭曲效應(yīng)。????劉劍文從間接稅的轉(zhuǎn)嫁性強調(diào)出口退稅的必要性,指出出口退稅作為一種宏觀的調(diào)控政策,在各國追求貿(mào)易自由化的時代背景下,是WTO的公平貿(mào)易原則所認(rèn)可,是鼓勵各國商品以不含稅的價格進(jìn)入國際市場來競爭。朱智強、張曉麗則認(rèn)為,出口退稅制度的定性問題應(yīng)該跳出從“中性稅收原則”的角度去探討,應(yīng)該以是否實現(xiàn)政府既定的長期經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù),也就是當(dāng)前的出口退稅政策應(yīng)該為現(xiàn)行實施的“

7、走出去”戰(zhàn)略服務(wù)。他們覺得中性稅收政策雖然是理想狀態(tài),但由于現(xiàn)實困難,所以難以實現(xiàn)。如果還要堅持以此為目標(biāo),會影響工作人員的積極性,降低征退效率,并且容易喪失出口退稅政策的靈活性和權(quán)威性。因此以中性政策作為其理論依據(jù)是不合適的。而“非中性稅收政策”同樣也是不可取的,因為“多征少退”雖然是目前我國長期貫徹的政策,但會導(dǎo)致出口商品成本的增加,降低出口商品在國際市場上的競爭優(yōu)勢,進(jìn)而挫傷出口企業(yè)的積極性,而“少征多退”的模式一方面會帶來巨大的財政壓力,另一方面是被視為出口補貼,有招致其他貿(mào)易國報復(fù)的風(fēng)險。而“中性和非

8、中性相結(jié)合的稅收政策”似乎也沒有把出口退稅的理論依據(jù)闡述的更有說服力,反而是更模糊,所以他們提出跳出是否屬于中性政策的框架來討論,以服務(wù)于當(dāng)前的外貿(mào)政策作為其政策目標(biāo)和理論依據(jù)。????二、我國出口退稅政策實施的現(xiàn)狀及存在的主要問題????(一)我國出口退稅政策實施的現(xiàn)狀????我國自1985年實施出口退稅政策以來,出口退稅政策多次發(fā)生重大變化,1988年明確“征多少退多少,不征不退和

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