房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹

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1、房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹前期準(zhǔn)備階段前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批和規(guī)劃審批、進(jìn)行設(shè)計(jì)施工、市場規(guī)劃、土地出讓或轉(zhuǎn)讓。契稅耕地占用稅契稅征稅對象：國有土地權(quán)出讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓房屋的買賣房屋贈(zèng)與房屋交換稅率：3％－5％耕地占用稅耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。以縣為單位，人均耕地1畝以下的地區(qū)，每平方米為2－10元1－2畝，1.6－8元2－3畝，1.3－6.5元3畝以上，1－5元建設(shè)施工階段建筑安裝營業(yè)稅附加稅印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)售營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅建筑安裝營業(yè)稅稅率為3％印花稅購銷合同：萬分之3加工承

2、攬合同：萬分之5建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：萬分之5建筑安裝工程承包合同：萬分之3借款合同：萬分之0.5產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：萬分之5城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅（7％、5％、1％）、教育費(fèi)附加3％車輛購置稅車船使用稅銷售階段營業(yè)稅附加稅土地增值稅印花稅企業(yè)所得稅土地增值稅土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上減值物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。判斷標(biāo)準(zhǔn)：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否為國家所有

3、土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入增值額的扣除項(xiàng)目支付的地價(jià)款房地產(chǎn)開發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用能提供證明的，允許不超過商業(yè)銀行貸款利率財(cái)務(wù)費(fèi)用不能提供證明的，按(土地價(jià)款＋開發(fā)成本)×10％以內(nèi)扣除其他的（管理、銷售）費(fèi)用按(土地價(jià)款＋開發(fā)成本)×5％以內(nèi)扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除費(fèi)用＝(土地價(jià)款＋開發(fā)成本)×20％稅率級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目比例稅率速算扣除系數(shù)150％（含）以下30％0250％－100％(含)40％5％3100％－200％

4、(含)50％15％4200％以上60％35％某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中由50萬元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)555萬元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5％。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款有關(guān)費(fèi)用為1000房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝500－50＋(1000＋3000)×5％＝65

5、0萬元允許扣除的稅費(fèi)為555萬元從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除＝(1000＋3000)×20％＝800扣除合計(jì)＝1000＋3000＋650＋555＋800＝6005增值額＝10000－6005＝3995萬元3995/6005×100％＝66.53%應(yīng)納稅額＝3995×40％－6005×5％＝1297.75萬元保有階段城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅賦。稅率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租收入按期征收的稅賦

6、。納稅計(jì)算非出租的房產(chǎn)：依照房產(chǎn)余值計(jì)算[房產(chǎn)原值－房產(chǎn)原值×(10%-30%)]×1.2％出租的房產(chǎn)：依照房屋租金計(jì)算房產(chǎn)租金收入×12％練習(xí)題甲公司欲將一幢使用兩年的房產(chǎn)出售給乙公司，雙方約定的售價(jià)1200萬元，房屋原價(jià)1000萬元，已提折舊200萬元，房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價(jià)格1100萬元，該房屋成新率6成。企業(yè)轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)評估費(fèi)用3.4萬元。請計(jì)算應(yīng)繳納的稅金。