稅收征管-稅款征收

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1、稅款征收稅款征收制度內(nèi)容1、依法征收是稅款征收法律制度的基礎(chǔ)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不能違反法律、法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前、延緩征收或者攤派稅款。1、查賬征收查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核定，如有不符合稅法規(guī)定時，可以多退少補。這種稅款征收方式主要對已建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。2、查定征收查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依稅法規(guī)定的稅率征收的一種方式。這種稅款征收方式主要對生產(chǎn)不固定，賬

2、冊不健全的單位采用。稅款征收方式（3）查驗征收查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證、查驗證蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。這種稅款征收主要對于零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。（4）定期定額征收定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額、消費稅額、營業(yè)稅額、所得稅額等）的一種稅款征收方式。稅務(wù)機關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：納稅人自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建

3、賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。稅款征收方式（5）代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納稅款進行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控管。（6）代收代繳代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時仿照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加

4、工應(yīng)征消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。（7）委托代征委托代征是指受托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式。另外，稅款征收方式還有郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。稅款征收方式二、稅款征收制度內(nèi)容2、稅款核定征收制度納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生

5、納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。二、稅款征收制度內(nèi)容6、稅款追繳與退還制度納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可延至5年。

6、對偷、抗、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征期未繳或者少繳的稅款滯納金或者所騙取的稅款，不受期限限制。稅收保全和強制執(zhí)行（一）稅收保全1．稅收保全的種類2．稅收保全的對象3．稅收保全的期限和范圍4．稅收保全的有關(guān)程序規(guī)定5．稅收保全的解釋6．稅收保全應(yīng)注意的問題稅收保全措施相關(guān)條款1、征管法第37條:簡易保全2、征管法第38條:一般保全3、征管法第55條:檢查保全稅收保全措施的適用對象1、簡易保全(1)未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人(2)臨時從事經(jīng)營的納稅人(3)到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營而未向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記的納稅人2、一般保全從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

7、3、檢查保全從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人需要特別強調(diào)的是，對非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人（如納稅擔(dān)保人）不能采取稅收保全措施。稅收保全措施的執(zhí)行物2、商品、貨物3、其他財產(chǎn)1、存款稅收保全措施執(zhí)行物的數(shù)量界限:包括應(yīng)納稅款、滯納金、保全費用，不包括罰款。稅收保全措施的程序分為一般保全程序：第三十八條的規(guī)定簡易保全程序：第三十七條的規(guī)定檢查保全程序：第五十五條的規(guī)定1、一般保全程序：(順序不能顛倒)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前發(fā)出《限期繳納稅款通知書》責(zé)令（最長期限不得超過15日）繳納稅款。在限期內(nèi)

8、發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象