現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)處理

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1、第三節(jié)?現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制???任何單位的現(xiàn)金支出主要用于前文的現(xiàn)金開支范圍，它的控制關(guān)鍵是應(yīng)有一定健全的審批制度與手續(xù)，只有經(jīng)過審批的款項，并符合現(xiàn)金管理規(guī)定及在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)才能支付。???現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制主要注意以下的控制要點(diǎn)：???1.建立健全現(xiàn)金開支審批制度???建立健全現(xiàn)金開支審批制度，是規(guī)范現(xiàn)金支出的重要依據(jù)?，F(xiàn)金開支審批制度一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：???（1）明確本單位現(xiàn)金開支的范圍【例題·多選題】???下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（???）。???A.發(fā)放職工工資7

2、8456元???B.公司飯?zhí)觅徺I農(nóng)副產(chǎn)品支付價款5700元???C.辦公室購買辦公用電腦3臺，合計價款13000元???D.支付差旅費(fèi)預(yù)借款3000元????【答案】ABD???各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。???（2）制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法???各單位應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)內(nèi)容指定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費(fèi)報銷單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種

3、憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。???（3）確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限???各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部員工職責(zé)分工等，確定不同額度和不同的現(xiàn)金支出審批權(quán)限。???比如，有的企業(yè)規(guī)定：凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的由財務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上5000元以下由公司副經(jīng)理批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在5000元以上的由公司最高領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)等。出納員按所規(guī)定權(quán)限經(jīng)審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附的原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付

4、款。???（4）必要的原始憑證???一切現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)必須有原始憑證。由經(jīng)辦人填制報銷憑證，并經(jīng)主管人員審核同意簽字，然后送財務(wù)部門審核認(rèn)可后填制付款憑證，出納員據(jù)以付款。對于已付訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，以防止重復(fù)付款。???（5）空白收據(jù)和發(fā)票保管???空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)由非收款人和開票人員專人保管，并建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用和核銷制度。???（6）盡量延遲付款???單位應(yīng)采用一定的策略與方法，妥善安排現(xiàn)金支出的數(shù)額和時間。例如，企業(yè)應(yīng)在不損害本企業(yè)信譽(yù)的前提下，盡可能延遲現(xiàn)金支出的實(shí)際支

5、付時間，從而使企業(yè)的資金延長在其賬戶的停留時間，增大企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)動余地。二、現(xiàn)金支出的去向???會計和出納都對單位現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的真實(shí)和合法合規(guī)等負(fù)有審核責(zé)任，并根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容作相應(yīng)的賬務(wù)處理。單位現(xiàn)金支出的去向一般有：???（1）差旅費(fèi)???（2）因公臨時借款???（3）符合現(xiàn)金結(jié)算方式的采購???（4）勞務(wù)報酬???（5）報銷補(bǔ)款???（6）現(xiàn)金存入銀行???（7）工資或薪金???（8）出納短款三、備用金制度???備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和職工個人使

6、用的備用現(xiàn)金。備用金的管理制度包括定額備用金制度和非定額備用金制度。???所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或職工個人，根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度的單位，使用定額備用金的部門或職工個人按核定的定額備用金填寫借款單，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷，出納員將報銷金額補(bǔ)充到原定額，從而保證部門或職工個人經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。???所謂非定額備用金是指單

7、位對不經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或職工個人，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款單，向出納員預(yù)借的現(xiàn)金。備用金使用后，憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理借款手續(xù)。???為了反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況，在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)置“備用金”明細(xì)科目反映。四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序???（一）主動支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序???1.業(yè)務(wù)處理程序???主動支付，是指出納部門主動將現(xiàn)金付給收款單位或個人，如發(fā)放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。主動支付現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處

8、理：???①根據(jù)有關(guān)的資料編制付款單，并計算出付款金額。???②根據(jù)付款金額清點(diǎn)現(xiàn)金(不足部分應(yīng)從銀行提取)，按單位或個人分別裝袋。???③現(xiàn)金發(fā)放時，如果是直接發(fā)放給收款人，要當(dāng)面清點(diǎn)并由收款人簽收（簽字或蓋章）；如果是他人代為收款的，由代收人簽收。???④根據(jù)付款單等資料編制記賬憑證。???⑤根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。???2.原始憑證——支付證明單的填制???主動支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)所涉及