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《國際實施碳稅的經(jīng)驗》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、對于稅收政策在促進節(jié)能減排方面的研究主要集中于新能源開發(fā)的稅收激勵政策和環(huán)境稅。自20世紀70年代以來，美國、法國、日本等許多國家相繼制定針對新能源的投資激勵政策、稅收優(yōu)惠政策以及激勵性關稅政策等，90年代又出現(xiàn)了可交易的許可證制度。在環(huán)境稅方面大體可以分為兩類：污染物排放稅和污染產(chǎn)品稅。前者對工業(yè)“三廢”等污染物征收，主要包括二氧化碳稅（碳稅）、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅、噪音稅等；后者是在使用過程中對環(huán)境造成危害的產(chǎn)品征收，主要包括垃圾稅、化肥稅、塑料包裝袋稅、焚燒稅等。丹麥于1993年開始對
2、家庭和工業(yè)行業(yè)征收CO2稅最初，工業(yè)企業(yè)的征稅額度僅為家庭稅額的35%，之后，有建議要求調(diào)高對工業(yè)企業(yè)稅收，而折中的方案是增加對工業(yè)企業(yè)的碳稅，但是可以對那些已經(jīng)簽訂了自愿協(xié)議的高耗能企業(yè)進行減免。簽訂了自愿協(xié)議的耗能企業(yè)支付0.4歐元/噸CO2的稅，而沒有簽訂自愿協(xié)議的企業(yè)要支付3.3歐元/噸CO2。1977年的一項評估表明，如果不征收碳稅，工業(yè)企業(yè)的耗能將比征收的情況高出10%。1996年，丹麥議會在一攬子的綠色稅收計劃中采用了新稅種，目的是與有關CO2和SO2減排有關的環(huán)境目標相一致。這一稅種包含
3、了3個與能源有關的稅種：CO2稅、SO2稅和能源稅。電稅的計算基于發(fā)電時燃料的消耗。工業(yè)行業(yè)必須將其能耗劃分為3類：空間取暖能耗、重（工業(yè)）加工過程和輕加工過程。對這3類能耗的能源稅是不同的（2002年）：建筑采暖：3個稅種全部100%納稅；輕工業(yè)過程能耗：CO2稅90%，SO2稅100%，免收能源稅；重工業(yè)生產(chǎn)過程能耗：25%的CO2稅，全部SO2稅，免能源稅。簽訂了自愿協(xié)議的能源密集型工業(yè)企業(yè)可以減稅。1997年對這一稅種作用的評估表明，如果不實施這項稅收，工業(yè)企業(yè)耗能量將增長10%。1999年開展
4、的評估表明，1995年政府采取的一攬子綠色稅收計劃減輕了整體上的稅負負擔。預計到2005年丹麥能夠減少3.8%的CO2排放，也就是減排230萬噸CO2。其中，一半的減排量歸功于稅收，其余的減排歸功于補貼和自愿協(xié)議。在德國，能源稅作為生態(tài)稅改革計劃的一部分，對特定的能源進行征收1999年，第一次開始對汽車燃料、燃燒用清質(zhì)油、天然氣和電征稅。來自稅收的財政收入再充實到職工養(yǎng)老金中，使得雇員和雇主同時減少了對養(yǎng)老金的投入需求，而使雇員的工資有所增加。對汽車燃料和電的征稅增加，并在2000年開始對重燃料油征稅。
5、有分析表明，到2002年底，已經(jīng)減少CO2排放700多萬噸，新增6萬個就業(yè)崗位。另外有關能源稅影響的分析研究發(fā)現(xiàn)，這一稅種對生態(tài)影響的明顯標志就是能耗的減少，進而到2005年CO2排放減少2％-3%。研究還發(fā)現(xiàn)，能源稅對勞動力市場有正面影響，可以增加25萬個就業(yè)崗位。荷蘭于1996年開始實施能源調(diào)節(jié)稅目的在于通過能源使用成本的增加降低能源使用對環(huán)境的影響。被征稅的能源形式有5種，包括燃料油、汽油、液化石油氣、天然氣和電力，但無CO2排放的電力稅率較低。這一稅種主要針對家庭和小型能源用戶，以累進稅率的形式
6、，重點向每年使用的第一個1萬度電量傾斜。大型能源用戶賦稅數(shù)額較小，主要通過自愿協(xié)議的方式來實現(xiàn)節(jié)能降耗的目的。稅金在能源價格中收取上來，再由能源公司轉給政府。然而，其他稅收（如所得稅）則有所減少以避免稅負基數(shù)受到影響。實際上，這已經(jīng)引起了稅收基數(shù)的微小變化，就是增加了稅收資源而不是勞動力（數(shù)量）。社會、教育和非贏利組織可以要求退還50%的能源稅。1991年，挪威開始對所有CO2排放的65%征收碳稅這一碳稅對用于水泥和輕質(zhì)多孔黏土集料生產(chǎn)的煤炭和焦炭可以免稅，對紙漿和造紙及魚粉生產(chǎn)行業(yè)有減稅，但燃料油用于
7、造紙和魚粉生產(chǎn)的沒有減免。所有制造行業(yè)及溫室行業(yè)的電耗都適用這項稅收。2005年每噸CO2排放的稅率為汽油41歐元，輕質(zhì)油24歐元，重油21歐元，紙漿造紙行業(yè)優(yōu)惠稅率為12歐元，魚粉行業(yè)11歐元，所有行業(yè)的電耗均為4.5歐元/度電。根據(jù)挪威2004年預算，目前對工業(yè)行業(yè)的能源稅收系統(tǒng)將在下一年度被新的電力稅取代。工業(yè)部門的電力稅很可能減少甚至取消，因此而簽訂能效協(xié)議可以看作是挪威新電力稅一個可能的內(nèi)容。1991年，瑞典開始征收碳稅但考慮到競爭，工業(yè)部門只需要交納50%的稅費，而一些高能耗工業(yè)行業(yè)，如商貿(mào)
8、園藝、采礦、制造業(yè)及紙漿和造紙行業(yè)，則碳稅全免。2002年，CO2稅費從每噸58歐元上漲到69歐元，而電力能源稅則漲到1.3歐元/千度電。與此同時，勞動力稅收則有補償性地減少，CO2和能源稅的上升只影響普通消費者。原來對工業(yè)行業(yè)CO2稅減免的比例從50%升到70%。這一調(diào)整大大減輕了企業(yè)的碳稅負擔，使得這些部門的總體稅收水平?jīng)]有變化。由于碳稅的實施，瑞典全國的CO2排放有了明顯下降。1987到1994年，碳排放減少了600-800萬噸，總體
