中美稅收協(xié)定

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1、中·美（美利堅合眾國）稅收協(xié)定、議定書和換文1984-4-300:0　【大中小】【我要糾錯】發(fā)文單位：美國發(fā)布日期：1984-4-30執(zhí)行日期：1984-4-30一、協(xié)定中華人民共和國政府和美利堅合眾國政府，愿意締結(jié)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：第一條本協(xié)定適用于締約國一方或者雙方居民的人。第二條一、本協(xié)定適用于下列稅種（一）在中華人民共和國：1．個人所得稅；2．中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅；3．外國企業(yè)所得稅；4．地方所得稅。（以下簡稱“中國稅收”）（二）在美利堅合眾國：根據(jù)國內(nèi)收入

2、法征收的聯(lián)邦所得稅。（以下簡稱“美國稅收”）二、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替第一款所列稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自有關(guān)稅法所作的實質(zhì)變動，在適當(dāng)時間內(nèi)通知對方。第三條一、在本協(xié)定中，除上下文另有規(guī)定的以外：（一）“中華人民共和國”一語用于地理概念時，是指有效行使有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，中華人民共和國有管轄權(quán)和有效行使有關(guān)中國稅收法律的所有領(lǐng)海以外的區(qū)域，包括海底和底土；（二）“美利堅合眾國”一語用于地理概念時，是指有效行

3、使有關(guān)美國稅收法律的所有美利堅合眾國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，美利堅合眾國有管轄權(quán)和有效行使有關(guān)美國稅收法律的所有領(lǐng)海以外的區(qū)域，包括海底和底土；（三）“締約國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中華人民共和國或者美利堅合眾國；（四）“稅收”一語，按照上下文，是指中國稅收或者美國稅收；（五）“人”一語包括個人、公司、合伙企業(yè)和其它團(tuán)體；（六）“公司”一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實體；（七）“締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語，分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國

4、另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；（八）“國民”一語是指具有締約國一方國籍的所有個人按照締約國現(xiàn)行法律取得其地位的所有法人、合伙企業(yè)和團(tuán)體；（九）“主管當(dāng)局”一語，在中華人民共和國方面是指財政部或其授權(quán)的代表；在美利堅合眾國方面是指財政部長或其授權(quán)代表。二、締約國一方在實施本協(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國關(guān)于適用本協(xié)定稅種的法律所規(guī)定的含義。[3第四條一、本協(xié)定中“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機構(gòu)、注冊所在地，或者其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約

5、國負(fù)有納稅義務(wù)的人。二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定該人為本協(xié)定中締約國一方的居民。三、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方的居民公司，雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定該公司為本協(xié)定中締約國一方的居民。如經(jīng)協(xié)商不能確定時，該公司不應(yīng)作為任何一方的居民按照本協(xié)定享受優(yōu)惠。四、由于第一款的規(guī)定，美利堅合眾國的居民公司根據(jù)中華人民共和國和第三國的稅收協(xié)定，同時為第三國居民時，該公司不應(yīng)作為美利堅合眾國的居民按照本協(xié)定享受優(yōu)惠。第五條一、本協(xié)定中“常設(shè)機構(gòu)”一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營

6、業(yè)的固定營業(yè)場所。二、“常設(shè)機構(gòu)”一語特別包括：（一）管理場所；（二）分支機構(gòu)；（三）辦事處；（四）工廠；（五）作業(yè)場所；（六）礦場、油井或氣井、采石場或者其它開采自然資源的場所。三、“常設(shè)機構(gòu)”一語還包括：（一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，僅以連續(xù)超過六個月的為限；（二）為勘探或開采自然資源所使用的裝置、鉆井機或船只，僅以使用期三個月以上的為限；（三）企業(yè)通過雇員或者其他人員，在該國內(nèi)為同一個項目或有關(guān)項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何12個月中連續(xù)或累計超過六個月

7、的為限。四、雖有第一款至第三款的規(guī)定，“常設(shè)機構(gòu)”一語應(yīng)認(rèn)為不包括：（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（五）專為本企業(yè)進(jìn)行任何其它準(zhǔn)備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所全部活動

8、屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個人在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進(jìn)行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，除適用于第六款的獨立代理人以外，這個人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。除非這個人通過固定營業(yè)場所進(jìn)行的活動僅限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機構(gòu)。六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人，一般傭金代理人或者任何其