政府與非營利組織會(huì)計(jì)趙建勇著

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1、第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表2.預(yù)算執(zhí)行情況表3.財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級政府財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級政府、上級財(cái)政部門、各級人民代表大會(huì)和社會(huì)公眾了解情況、掌握政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要書面資料，也是編制下年度政府財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)。第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級政府財(cái)政在某一特定時(shí)日實(shí)際財(cái)力狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一級政府在執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算后財(cái)力狀況結(jié)果的反映。月報(bào)—反映月末一級政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。年報(bào)—反映年末一級政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資

2、產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計(jì)數(shù)相等。?月報(bào)表的編制按照預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，總預(yù)算會(huì)計(jì)只有在年終才進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的月報(bào)表既要反映各級財(cái)政某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財(cái)政某一時(shí)期預(yù)算收支執(zhí)行情況。資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的編制方法是：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的項(xiàng)目根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的余額直接和分析計(jì)算填列；收入和支出的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的期末余額直接填列。?年報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的編制與各月報(bào)表編制的不同之處在于：年報(bào)的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進(jìn)行

3、。年終結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)各個(gè)總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額直接填列，結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，即年終決算資產(chǎn)負(fù)債表。在年終資產(chǎn)負(fù)債表中，收支項(xiàng)目一般無數(shù)字反映。資產(chǎn)類負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目名稱年初數(shù)期末數(shù)科目名稱年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)國庫存款其他財(cái)政存款有價(jià)證券在途款暫付款與下級往來預(yù)撥經(jīng)費(fèi)基建撥款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債暫存款與上級往來借入款借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)一般預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余專用基金結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位：某市財(cái)政局年月日金額單位：元102頁練習(xí)題1資產(chǎn)類負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目名

4、稱期初數(shù)期末數(shù)科目名稱期初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債國庫存款125000暫存款11000其他財(cái)政存款6000與上級往來34000有價(jià)證券35000借入款55000在途款22000負(fù)債合計(jì)100000暫付款14000凈資產(chǎn)與下級往來68000一般預(yù)算結(jié)余189000預(yù)撥經(jīng)費(fèi)46000基金預(yù)算結(jié)余12000基建撥款73000國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余7000專用基金結(jié)余6000預(yù)算周轉(zhuǎn)金75000凈資產(chǎn)合計(jì)289000資產(chǎn)部類總計(jì)389000負(fù)債部類總計(jì)389000資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)單位：某市財(cái)政局20×0年12月31日金額單位：元財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表有如下主要特點(diǎn)：第一，

5、資產(chǎn)都是貨幣性或待結(jié)算資產(chǎn)，不存在實(shí)物資產(chǎn)。第二，凈資產(chǎn)除預(yù)算周轉(zhuǎn)金外都是各種結(jié)余，沒有投入資本，也沒有固定基金。第三，各種結(jié)余數(shù)額不一定等于國庫存款或其他財(cái)政存款的數(shù)額，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)也不是對所有的業(yè)務(wù)都采用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行處理。第二節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表:是反映各級政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。?反映各級政府財(cái)政各月各旬預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。?旬報(bào)一般只列報(bào)收支總數(shù)及一些主要的大類數(shù)。?縣級財(cái)政要求旬后一日內(nèi)上報(bào)上級財(cái)政。?省級財(cái)政要求旬后3日內(nèi)上報(bào)財(cái)政部。旬報(bào)?反映各級政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。?省

6、級財(cái)政要求月后5日內(nèi)報(bào)送到財(cái)政部。?月報(bào)分為一般預(yù)算收入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基金預(yù)算收支月報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)。月報(bào)●各級政府財(cái)政的一般預(yù)算收入月報(bào)和一般預(yù)算支出月報(bào)經(jīng)過層層匯總報(bào)送至財(cái)政部后，財(cái)政部根據(jù)中央政府財(cái)政的一般預(yù)算收入月報(bào)以及地方政府財(cái)政上報(bào)的一般預(yù)算收入月報(bào)，匯總編制國家財(cái)政一般預(yù)算收入預(yù)算完成情況表的月報(bào)。一般預(yù)算支出月報(bào)同上。一般預(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表一般預(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表基金預(yù)算收支決算明細(xì)表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表年報(bào)：反映各級政府財(cái)政各年度預(yù)算收支執(zhí)行

7、情況的報(bào)表。年報(bào)1.是反映各級政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算支出總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.是反映各級政府財(cái)政一般預(yù)算收入決算明細(xì)情況的報(bào)表。3.是反映各級政府財(cái)政一般預(yù)算支出決算明細(xì)情況的報(bào)表。4.是反映各級政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表。5.是反映各級政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。6.是反映各級政府財(cái)政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報(bào)表。第三節(jié)財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表是反映財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的財(cái)政周轉(zhuǎn)金情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。主要包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金

8、投放情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表等。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表：用于反