采用棱鏡思維開拓籌劃空間

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1、采用棱鏡思維?開拓籌劃空間???一、棱鏡思維籌劃規(guī)律的基本原理???棱鏡思維是指一種創(chuàng)造性和變革性的思維方式。光線通過棱鏡時，由于折射作用而被分解為多側(cè)面的不同顏色，呈現(xiàn)出五彩斑斕的色彩。透過棱鏡，從不同的角度觀察物體，會欣賞到不同的景象。這里所說的棱鏡思維籌劃，即采用創(chuàng)造性、變革性的思維方式去觀察稅務(wù)籌劃，嘗試從多個視角開拓籌劃空間。???棱鏡思維籌劃主要包括轉(zhuǎn)化技術(shù)、拆分技術(shù)、捆綁技術(shù)、搭橋技術(shù)、兩點一線技術(shù)、權(quán)變技術(shù)。棱鏡思維籌劃崇尚創(chuàng)造精神，貴在奇妙變幻，以巧取勝。棱鏡思維籌劃透露出思維的敏銳，折

2、射出靈感的火花，閃耀著智慧的光芒。???二、棱鏡思維籌劃的基本技術(shù)???1.轉(zhuǎn)化技術(shù)。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找籌劃空間，即講求規(guī)則之下的協(xié)調(diào)、變通和對策。轉(zhuǎn)化技術(shù)蘊涵著一種大智慧，是沖破約束的最佳選擇。???企業(yè)有許多業(yè)務(wù)可以通過變通和轉(zhuǎn)化尋找籌劃節(jié)稅空間，其技術(shù)手段靈活多變，無章可循。諸如購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)可以合理轉(zhuǎn)化為代購、代銷、代運、代建等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)，工程招標中介可以合理轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)包人，甚至還有企業(yè)雇員與非雇員之間的相互轉(zhuǎn)化等等，而這些轉(zhuǎn)化使得稅收

3、待遇天壤之別，籌劃空間瞬間顯現(xiàn)。???2.拆分技術(shù)。拆分技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多的納稅人之間進行分割，實現(xiàn)節(jié)稅效益最大化的節(jié)稅技術(shù)。???當所得稅的適用稅率為累進稅率時，其計稅基礎(chǔ)越大，適用的邊際稅率也越高。若應(yīng)稅所得、財產(chǎn)在兩個或更多的納稅人之間進行分割，就可以減少計稅基礎(chǔ)，降低適用稅率，節(jié)減稅款。???3.捆綁技術(shù)。捆綁技術(shù)是一種配置組合策略，可以起到稅負均衡的作用。捆綁技術(shù)的實質(zhì)，就是把兩種或兩種以上獨立納稅或適用稅率不同的商品，通過巧妙的方式捆綁在一起，使其適用較低的

4、稅負，實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。???捆綁技術(shù)多用于捆綁銷售。捆綁銷售的操作要點是捆綁在一起的商品一定要聯(lián)系緊密、搭配合理，捆綁得順理成章，否則很容易被認定為有違稅法。比如電信公司銷售手機，同時提供通訊服務(wù)，可以捆綁銷售，規(guī)避手機收入的增值稅，只需繳納營業(yè)稅；再如，商業(yè)捐贈其實是捆綁銷售的變形模式。???4.搭橋技術(shù)。當人們遇到浪濤洶涌、無路可走的時候，可以通過搭橋?qū)崿F(xiàn)跨越。搭橋技術(shù)是尋求事物聯(lián)系的重要手段，在稅務(wù)籌劃中巧用搭橋技術(shù)可以收到意想不到的效果。???搭橋技術(shù)是一種智慧的借用，當遇到難以解決的問題時，不妨換

5、個思路，尋找或創(chuàng)造一座跨越障礙的橋梁，因此，搭橋就是聯(lián)結(jié)的技巧，就是智慧的溝通。???搭橋技術(shù)在稅務(wù)籌劃中運用廣泛，比如構(gòu)造搭橋公司、借用國際避稅地、利用信托公司等方式尋找籌劃的空間。???5.兩點一線技術(shù)。兩點之間直線距離最短，這是公認的幾何原理。光也是沿著直線照射，走最近的路程。借用這一原理，納稅人可以通過盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的方法來減輕稅負，這一籌劃技術(shù)可以簡稱為“兩點一線”。兩點一線技術(shù)對于流轉(zhuǎn)稅尤為重要，流轉(zhuǎn)稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納，有時會因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多而造成重復(fù)課稅的現(xiàn)象。仔細分析三大流轉(zhuǎn)稅，可以發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)

6、環(huán)節(jié)的基本納稅規(guī)律：增值稅實行稅款抵扣制，其實只對增值部分征稅，基本沒有重復(fù)征稅；消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，如果購進消費品（除原酒、酒精）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許扣除已納稅額，也基本上消除了重復(fù)課稅問題；營業(yè)稅按照營業(yè)額征稅，只要有多道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就必然存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。???6.權(quán)變技術(shù)。權(quán)變是一種相機抉擇的應(yīng)變智慧，權(quán)變思想的核心是“以變應(yīng)變”，“變”是唯一不變的規(guī)則。在不確定的變化環(huán)境中，要觀察時間、地點、條件的變化，應(yīng)用辨證的思維方法和靈活多樣的手段解決特定情境下可能出現(xiàn)的問題。???權(quán)變技術(shù)

7、作為一種智慧性的籌劃技巧，旨在尋找適合于具體條件的籌劃模式和方法，但其本身是沒有固定模式的。尤其是面對財稅政策的變化，需要快速地作出反應(yīng)，尋找有效的應(yīng)對之策。???三、棱鏡思維籌劃技術(shù)案例分析???1.中介轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)包節(jié)稅。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或再轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安

8、裝工程合同，只是負責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。???「例2－19」建設(shè)單位B有一工程需找一施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工單位C最后中標，于是，B與C簽訂了承包合同，合同金額為300萬元。另外，B還支付給A公司20萬元的服務(wù)費用。則：???A應(yīng)納營業(yè)稅=200000×5％=10000（元）???若A進行稅務(wù)籌劃，讓B和自己簽訂合同，合同金額為320萬元。然后，A再