研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策要點(diǎn)·企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：　　1.研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額?！　?.研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出在稅前以50%比例加計(jì)扣除，在計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的列支數(shù)增加，應(yīng)稅所得額減少，在其

2、他條件不變的情況下，企業(yè)稅負(fù)減小，稅收成本減少，適用該研發(fā)費(fèi)用能直接增加企業(yè)稅后凈利潤(rùn)額，為企業(yè)帶來(lái)收益。研發(fā)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算當(dāng)期均以費(fèi)用化支出全額列支，但適用該稅收優(yōu)惠政策的實(shí)務(wù)中存在研發(fā)支出費(fèi)用化和資本化的不同處理。費(fèi)用化或資本化支出要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況來(lái)劃分。根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部第33號(hào)令《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)

3、質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：1.完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；5．歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。依據(jù)以上規(guī)定企業(yè)能

4、夠?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目支出額中的費(fèi)用化支出和資本化支出加以區(qū)分。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接的稅收收益，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除予以重視，并在企業(yè)所得稅匯算清繳中對(duì)要求報(bào)送資料做認(rèn)真的準(zhǔn)備。例如存在某企業(yè)自行研發(fā)一技術(shù)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，所有研發(fā)費(fèi)用均不符合資本化條件，當(dāng)年應(yīng)納稅額為200萬(wàn)元。那么，100萬(wàn)元可以在稅前以成本列支，同時(shí)，根據(jù)加計(jì)扣除中對(duì)費(fèi)用化研發(fā)支出的處理，研發(fā)費(fèi)用的50％（100×50%=50萬(wàn)元）可以從應(yīng)納稅額中扣除，即當(dāng)年這家企業(yè)的應(yīng)納稅額變成了150萬(wàn)元。如果稅率是25%，那么，這家企業(yè)相比于原本應(yīng)納稅額為50萬(wàn)元，適用研發(fā)費(fèi)用加

5、計(jì)扣除優(yōu)惠處理辦法之后，應(yīng)納稅額為37.5萬(wàn)元，稅收實(shí)際上相當(dāng)于減免了12．5萬(wàn)元（50×25%=12．5萬(wàn)元），稅負(fù)減輕6.25%?？梢?jiàn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策帶來(lái)的稅收優(yōu)惠效應(yīng)是很顯著的。