財(cái)務(wù)分析032014310用版

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1、第二篇財(cái)務(wù)報(bào)告分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ),其內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表分析和現(xiàn)金流量表分析,分析目的在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問(wèn)題,并盡可能減輕會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的影響。第三章資產(chǎn)負(fù)債表分析學(xué)習(xí)目的和要求:明確資產(chǎn)負(fù)債表分析的具體目標(biāo)了解資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表分析的一般方法2021/10/7第四章3§3?1資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的基本目的:對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。具體表現(xiàn)為揭示資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)涵了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及其原因評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的反映程度評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策修正資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)

2、據(jù)2021/10/7第四章4二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析。2.資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析。3.資產(chǎn)負(fù)債表趨勢(shì)分析。4.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析。5.資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)分析分析。2021/10/7第四章5§3?2資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表水平分析(一)一般分析依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資料,采用水平分析法,編表計(jì)算前后兩期全部資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的增減金額和增減百分率,以總括了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的變動(dòng)情況。參見P177表13-12021/10/7第四章6資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的增減變動(dòng)額及變動(dòng)率的計(jì)算公式如下:在此基礎(chǔ)上還可以計(jì)算各項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)總資產(chǎn)或負(fù)債及所有者權(quán)益的影響計(jì)算公式是:2021/10/7第四

3、章7(二)應(yīng)注意的問(wèn)題結(jié)合結(jié)構(gòu)比率的大小,評(píng)價(jià)某項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)、權(quán)益總額變動(dòng)的影響;分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性;區(qū)分資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)的主、客觀原因;區(qū)分資產(chǎn)實(shí)物量變動(dòng)和價(jià)值量變動(dòng);考察資產(chǎn)總額與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)性;分析會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的影響。2014.3.10.3-4,1-2ban2021/10/7第四章8二、主要項(xiàng)目變動(dòng)情況分析(一)資產(chǎn)項(xiàng)目變動(dòng)情況分析1、貨幣資金:流動(dòng)性最強(qiáng)但屬低贏利資產(chǎn),存量過(guò)多過(guò)少均不利。導(dǎo)致貨幣資金變動(dòng)的主要原因:銷售規(guī)模大小——一般正相關(guān)信用政策寬嚴(yán)——一般負(fù)相關(guān)備付計(jì)劃多少——一般正相關(guān)資金調(diào)度:管理人員的投、融資調(diào)節(jié)2021/10/7第四章92、應(yīng)收

4、賬款:企業(yè)提供商業(yè)信用,使資金 被他人無(wú)償占用,極不經(jīng)濟(jì);但能促進(jìn)銷 售的增長(zhǎng),又是必要的行為。對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)情況的分析,主要從兩 方面著手:銷售規(guī)模和信用政策。3、存貨:作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資儲(chǔ)備,存量不足會(huì)導(dǎo)致缺貨成本;儲(chǔ)備過(guò)多影響資金利用效率。對(duì)存貨變動(dòng)情況的分析,應(yīng)結(jié)合其主要構(gòu)成項(xiàng)目的因素分析進(jìn)行。2021/10/7第四章104、長(zhǎng)期投資:包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債 權(quán)投資兩類。影響其變動(dòng)的原因有:對(duì)外 新增投資或收回投資,投資收益的獲得、 企業(yè)核算時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策。5、固定資產(chǎn):主要從固定資產(chǎn)原值和凈值變動(dòng)情況兩方面分析,有時(shí)還需了解企業(yè)的折舊政策。6、無(wú)形資產(chǎn):表列無(wú)

5、形資產(chǎn)是其原值減去攤銷后的攤余價(jià)值,不能反映真實(shí)情況,應(yīng)注意企業(yè)是否利用攤銷調(diào)節(jié)利潤(rùn)。2021/10/7第四章11(二)負(fù)債項(xiàng)目變動(dòng)情況分析1、短期借款:短期借款流動(dòng)性強(qiáng),可隨借隨還,有利企業(yè)對(duì)資金存量的調(diào)整。變動(dòng)原因:臨時(shí)性、季節(jié)性需要,利息支出影響,負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)付款項(xiàng):受企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、資金充裕程度、商業(yè)信用利用政策,以及供應(yīng)商信用政策變化等的影響。3、長(zhǎng)期借款:主要影響因素包括銀行信貸政策、資金市場(chǎng)供求情況、企業(yè)長(zhǎng)期資金需求和企業(yè)對(duì)權(quán)益、負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整。2014.3.12.1-2,5-6banban2021/10/7第四章12(三)股東權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)情況分析

6、1、股本:變動(dòng)原因有增發(fā)新股或配股、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本、股票股利、股份回購(gòu)、債轉(zhuǎn)股、大股東以股抵債等。2、資本公積、盈余公積:主要受增發(fā)新股或配股、企業(yè)利潤(rùn)分配政策、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本的影響。3、未分配利潤(rùn):取決于企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和利潤(rùn)分配政策。2021/10/7第四章13二、資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因分析——主表左右兩方對(duì)應(yīng)關(guān)系變動(dòng)的評(píng)價(jià)負(fù)債變動(dòng)型投資變動(dòng)型經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型股利分配變動(dòng)型通過(guò)分析,評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的基本原因(可能是幾種變動(dòng)類型的組合)。2014.3.11.3-4ban2021/10/7第四章14三、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析(一)一般分析依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資料,采用垂直

7、分析法,編表計(jì)算同期資產(chǎn)總額和權(quán)益總額(包括債權(quán)人權(quán)益和股東權(quán)益)內(nèi)各具體項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比率,以及本期結(jié)構(gòu)比率與上期相比的增減幅度,以總括了解企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益的構(gòu)成及變動(dòng)情況。參見P177表13-12014.3.11.5-6ban2021/10/7第四章15(二)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析1、應(yīng)相結(jié)合考慮的因素:負(fù)債規(guī)模:以絕對(duì)值考核結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響負(fù)債成本:制約長(zhǎng)期負(fù)債比例的主要原因償還期限:應(yīng)與現(xiàn)金流入量相匹配財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):制約短期負(fù)債比例的主要原因經(jīng)濟(jì)環(huán)境:了解資金供求情況的影響籌資政策:導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變動(dòng)的主觀原因

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