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《IPO財務審核、審計職業(yè)關(guān)注及財務審核中存在的主要問題》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、IPO財務審核、審計職業(yè)關(guān)注要點 與案例分析張慶龍副教授、博士、博士后國際注冊管理咨詢師、碩士生導師青聯(lián)委員北京市審計局特聘專家中國內(nèi)部審計協(xié)會質(zhì)量監(jiān)督委員會委員Tel：13910740418E-mail：zhangql@mail.nai.edu.cn引子IPO審計是一項復雜且綜合性很強的工作，通常項目周期很長，涉及企業(yè)改制、上市申報等工作的方方面面，更要和不同的中介機構(gòu)合作，業(yè)務難度也相當高。財務會計資料的審核工作更是重中之重。當然，我們的工作目標最終還是為了通過發(fā)審委的審批，如果不通過審批，所有的工作都將是徒勞的。因為審計人員對于發(fā)表無保留意見是無從選擇的。所以我們的課程內(nèi)容
2、也必將涉及到發(fā)審委財務審核中關(guān)注的焦點問題先來看一組最新的數(shù)據(jù)2009年IPO市場共有99家通過審核上市，全國54家擁有證券資格的會計師事務所，共有32家參與其中，表格如下：天健能撥得頭籌，部分是因為合并了開元信德，新增了兩家客戶。同樣受益的還有信永中和，在合并了四川君和之后，也新增了兩家客戶。96家上市公司披露了審計費用，總計46748萬元。其中京都天華、立信和深圳鵬程各有一家客戶未披露審計費用。這96家公司的平均審計費用高達487萬，但是只有8家公司的付費超過平均數(shù)。排名第一的德勤收費是最后一名中審亞太的218倍，這些都要歸功于那些超級大客戶。具體表格如下：結(jié)合中注協(xié)2009
3、年公布的事務所收入，我們發(fā)現(xiàn)，有多家事務所的新增業(yè)務大部分來自IPO審計。其中2009年IPO審計收入占當年總收入比重靠前的有：對部分事務所而言，IPO審計對于總收入的增長至關(guān)重要。對于立信、德勤等經(jīng)歷了收入下降的事務所而言，這筆錢來得很及時?？偨Y(jié)IPO審計收入應該是未來我國會計師事務所新增收入的主要來源，也是增值潛力最大的業(yè)務內(nèi)容，也是最檢驗一個事務所業(yè)務水平的重要標志，也是審計人員應該補充的重要知識內(nèi)容。其對于希望做大做強的會計師事務所而言，重要性更是不言而喻，甚至我們會發(fā)現(xiàn)IPO的收入比重占整個審計收費的比重越來越大。在這種巨大的誘惑面前，每一個事務所及注冊會計師也都希望立
4、刻成為這個領(lǐng)域的佼佼者。對于每個從事這個業(yè)務的注冊會計師來講，也是職業(yè)生涯發(fā)生改變的重要機會。這可能也是我們來到這里學習的重要原因。我們即將討論的話題IPO審計中注冊會計師的角色本次授課的基本思路-2211法則IPO審計中財務審核存在的突出問題財務審核的第一步：合規(guī)性財務審核的第二步：明確對象財務審核的第三步：真實性財務審核的第四步：職業(yè)關(guān)注一、IPO審計中注冊會計師的角色信息驗證者與信息公允表達的傳遞者投資者合法權(quán)益的維護者重要的外部監(jiān)管者。IPO企業(yè)上市的財務顧問專家。。。。。。。。。。。。不管什么角色！同流合污肯定是要付出代價的。從理論上來講，大多數(shù)人認為：現(xiàn)實中的困惑審計
5、師還是咨詢師？警察還是軍師？監(jiān)管者還是會計服務商？一個字“難”根源：巨大經(jīng)濟利益誘惑，上市前上市后，穩(wěn)定的收入來源■IPO審計與一般財務報表審計主要區(qū)別系統(tǒng)工程；審計師責任、風險加大；與上市工作隊伍(公司、其他中介)的配合；與監(jiān)管機構(gòu)的溝通；符合上市地監(jiān)管部門對會計信息的要求；符合上市地監(jiān)管部門對會計師的資格要求?！鲂乱?guī)則、新（會計、審計）準則下的IPO審計特點需要全面深入地掌握新財務會計、審計、信息披露等法律、法規(guī)的規(guī)定審計工作量大大增加實務中會遇到尚未規(guī)范的邊緣會計問題、一、IPO審計中注冊會計師的角色CPA在IPO中的主要服務內(nèi)容改制與設立階段協(xié)助公司進行財務可行性分析協(xié)助
6、公司完成改制與IPO方案股改審計、為凈資產(chǎn)折股提供基礎(chǔ)股份公司設立驗資上市輔導階段財務培訓財務咨詢申報與審核階段申報財務報表審計（3年一期）內(nèi)部控制審計申報期間納稅情況審核申報財務報表與原始財務報表差異情況審核非經(jīng)常性損益明細表審核盈利預測審核（如有）對募集資金擬收購資產(chǎn)或股權(quán)進行審計申報與審核階段協(xié)助發(fā)行人和保薦機構(gòu)與預審員進行溝通根據(jù)審核反饋意見協(xié)助公司進行回復根據(jù)審核反饋意見要求出具專項（核查）說明參與上會前預演（充當保駕護航，尤其是當前的預審環(huán)節(jié)還好，正式審核環(huán)節(jié)不能保證企業(yè)的高管層打開話匣收不住，更可能說錯。舉例）根據(jù)發(fā)審會的審核意見補充或修改財務資料出具會后事項核查意
7、見發(fā)行與上市階段接受主承銷商委托對網(wǎng)下配售募集資金進行驗證（較少）接受主承銷商委托對上網(wǎng)發(fā)行募集資金進行驗證（較少）接受發(fā)行人委托對募集資金進行驗證我們即將討論的話題IPO審計中注冊會計師的角色本次授課的基本思路-2211法則IPO審計中財務審核存在的突出問題財務審核的第一步：合規(guī)性財務審核的第二步：明確對象財務審核的第三步：真實性財務審核的第四步：職業(yè)關(guān)注二、本次課程講解的基本思路2211規(guī)則“2”：IPO審計中的財務審核應以“合規(guī)性”，“”真實性”作為審計是目標，二者缺一不可
