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1、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院課程論文課程名稱：論文題目：姓名：學(xué)號：成績：任課教師評語：簽名：年月日71.南通縱橫國際案例背景前提22.南通國際案例發(fā)生的過程23.南通案例審計主體審計結(jié)果34.南通縱橫國際案例結(jié)果35.南通案例審計啟示46.該案例中反映的審計問題67關(guān)于南通縱橫國際案例的審計研究摘要：本文描述南通縱橫國際審計案例中，南京縱橫國際通過報表的粉飾，虛增收入等手段虛增利潤。深圳天健信德會計事務(wù)所和江蘇天華會計事務(wù)所前后任兩任審計主體均給出了拒絕意見。本案例研究意義在于審計過程中對報表粉飾的識別，同時通過案
2、例思考當(dāng)今審計仍存在的問題。關(guān)鍵詞：報表粉飾審計獨立性前后任審計主體1.南通縱橫國際案例背景前提本案例出現(xiàn)在1998至2001年之間，當(dāng)時由于歷史原因，我國的機床行業(yè)陷入困境，直到1999年下半年，政府的積極政策下，機床行業(yè)產(chǎn)銷一直下滑的局面遏制住了。從1992的10%增長到2003的32.5%。機床行業(yè)得到極大的改善。在此背景下，南通國際縱橫有限公司的前身南通機床廠成立。1988年12月26日，經(jīng)南通市人民政府批準(zhǔn)，改組并更名為南通機床股份有限公司（集團(tuán)）。1994年4月，公司再次向社會發(fā)行人民幣普
3、通股股票2,000萬股。同年5月20日,公司股票在上海證券交易所上市。公司上市后，收益并不理想。1996年度、1997年度和1998年度1-5月份的主營業(yè)務(wù)連續(xù)虧損，公司董事會向上交所申請對公司股票交易實行特別處理，并獲批準(zhǔn)。1998年6月5日起，公司股票掛牌簡稱由“南通機床”改為“ST通機”。2.南通國際案例發(fā)生的過程1998年7月，公司發(fā)生重大股權(quán)轉(zhuǎn)讓。江蘇技術(shù)進(jìn)出口公司和南通市國資局分別成為第一大股東和第二大股東,公司進(jìn)行資產(chǎn)重組。同年的主營業(yè)務(wù)扭虧為盈，每股盈利為0.27元，比1997年度增長
4、34倍。1999年6月7日，上交所撤銷對南通國際縱橫公司股票交易的“特別處理”，股票掛牌簡稱由“ST通機”7改為“南通機床”。?大股東“江蘇省技術(shù)進(jìn)出口公司”進(jìn)入公司后，“縱橫國際”連續(xù)三年業(yè)績呈現(xiàn)高速增長的狀態(tài)，1998、1999、2000年分別實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入18,547萬元、23,106萬元、40,592萬元，凈利潤分別為1,646萬元、6,364萬元、9,008萬元，且2001年中報顯示凈利潤7,177萬元，大幅增長的狀態(tài)仍在持續(xù)。2000年5月16日,縱橫國際向社會公開募集增發(fā)境內(nèi)上市內(nèi)資股
5、（A）股股票，計50,000,000股。在2001年8月公布的報表中顯示：每股收益0.3元。2002年江蘇天華大彭會計事務(wù)所出具拒絕表示意見。2002年1月，預(yù)告2001年度虧損。2002年4月，公告年報延遲披露。?2002年5月，被上交所譴責(zé)，上?；榫纸槿胝{(diào)查，股票停牌。?2002年7月12日，解聘原會計師事務(wù)所。??2002年7月18日，公布2001年年報。3.南通案例審計主體審計結(jié)果深圳天健信德會計師事務(wù)所從1995年開始為縱橫國際公司審計公司年度報告，一直到2002年6月被解聘為止。在199
6、9、2000年度它都為縱橫國際出具了無保留意見的審計報告。2002年6月12日，由于出具的2001年度財務(wù)報告和縱橫國際存在諸多分歧,經(jīng)多次溝通仍難以達(dá)成一致意見，縱橫國際將其解聘。另聘江蘇天華大彭會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進(jìn)行審計。江蘇天華大彭保持職業(yè)的謹(jǐn)慎原則，與前任一致，出具了拒絕表示意見的審計報告。4.南通縱橫國際案例結(jié)果72004年7月27日，證監(jiān)會對縱橫國際處以60萬元罰款。2004年7月27日，證監(jiān)會對縱橫國際處以60萬元罰款，對董事長張宗平處以警告、并處30萬元罰款，對董事徐魯萍處
7、以警告、并處25萬元罰款，對總會計師兼財務(wù)部部長莊秀文處以警告、并處20萬元罰款；同時根據(jù)《證券市場禁入暫行規(guī)定》第四、五條的規(guī)定，認(rèn)定張宗平、徐魯萍、莊秀文為終身證券市場禁入者；對董事杜曉慶、沈培熊、孫建國、孫金林、錢漢清、羅建、丁玉粹分別處以警告、并處3萬元罰款，對南通縱橫國際股份有限公司草地機械分公司副總經(jīng)理趙海泉、陳慶華、江蘇省縱橫同創(chuàng)軟件有限公司前董事、總經(jīng)理宋小冬、江蘇省縱橫同創(chuàng)軟件有限公司前副總經(jīng)理湯春平、江蘇省技術(shù)進(jìn)出口公司原財務(wù)部經(jīng)理于新華分別處以警告。5.南通案例審計啟示5..1上
8、市公司公司合并報表的粉飾存在造假行為?？v橫國際在2000年報中，提前將2001年南通市財政局劃撥的1,320.39萬元財政補貼收入和稅款返還確認(rèn)為2000年度收入，虛構(gòu)當(dāng)年利潤1,320.39萬元。《股份有限公司稅收返還等有關(guān)會計處理規(guī)定》中有關(guān)“公司收到的先征后返的增值稅，應(yīng)于實際收到時，計入補貼收入”和“屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補助，公司應(yīng)于收到時，計入補貼收入”的規(guī)定，而縱橫國際將所有的補貼款項通過“應(yīng)收補貼款”科目提前確認(rèn)為2000
